Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Declaratia informativa 392 se depune de catre persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care, in anul anterior, au realizat o cifra de afaceri mai mica decat suma de 220.000 lei. De asemenea, Declaratia cod 392 B se depune de catre persoana impozabila care nu este inregistrata in scopuri de TVA si nu a realizat in anul anterior o cifra de afaceri inferioara sumei de 220.000 lei. Cifra de afaceri de 220.000 lei se calculeaza conform prevederilor art. 152 alin. (2) din Codul fiscal.
In randurile urmatoare, verificam in ce masura sunt corecte urmatoarele aspecte:
>> In Declaratia 392A la punctul IV cu 2. se evidentiaza si rapoartele Z, adica livrarile catre persoanele fizice.
>>> In Declaratia 392A NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere indiferent de statutul persoanei juridice ca fiind platitoare sau neplatitoare de TVA.
In ce priveste Declaratia 392B:
1 In D392B la punctul IV cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile EMISE care reprezinta penalitati de intarziere.
2. In D392B la punctul V cu 1. si la 2. NU se evidentiaza facturile PRIMITE care reprezinta penalitati de intarziere.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Retinem ca prin declaratia cod 392 A se raporteaza:
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA pe teritoriul Romaniei si suma TVA aferenta;
- valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA si suma TVA aferenta.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (4) din Codul fiscal.
Asa cum se poate constata, legiuitorul face referire doar la ,, persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA,, ceea ce inseamna ca in aceasta categorie se incadreaza
- fie persoanele neimpozabile (persoane fizice, persoane juridice si orice alte entitati care nu desfasoara activitati economice, de exemplu O.N.G. -uri, institutii publice, etc.)
- fie persoane impozabile care desfasoara activitati economice (societati comerciale, P.F.A.-uri, intreprinderi individuale, etc.), dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA deoarece nu au realizat o cifra de afaceri de 220.000 lei sau desfasoara, exclusiv, operatiuni scutite fara drept de deducere (de exemplu un cabinet medical).
Deci, la punctul IV cu 2 se raporteaza si valoarea raportului Z emis de casa de marcat electronica fiscala utilizata, obligatoriu, in cazul comertului cu amanuntul sau a prestarilor de servicii a caror valoare se incaseaza in numerar. Asa cum ati precizat si dvs., prin declaratia cod 392 A nu se raporteaza valoarea facturilor emise pentru penalitati de intarziere. De altfel, emiterea acestor facturi pentru penalitati nu este obligatorie, fiind optionala, deoarece:
valoarea penalitatilor nu intra in baza de impozitare a TVA;
valoarea penalitatilor nu intra in cifra de afaceri reglementata prin art. 152 alin. (2);
prin natura lor, penalitatile sunt efectul sanctiunii aplicate de catre partener pentru nerespectarea obligatiilor contractuale, dar fara a reprezenta contravaloarea unor bunuri sau servicii.
Similar precizarilor aferente declaratiei cod 392 A, in declaratia informativa cod 392 B nu se raporteaza valoarea facturilor emise sau primite pentru penalitati, aspect sesizat, corect, de dvs.
Prin declaratia cod 392 B se raporteaza doar:
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a livrarilor de bunuri si a prestarilor de servicii catre persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala si TVA aferenta achizitiilor de la persoane inregistrate in scopuri de TVA;
valoarea totala a achizitiilor de la persoane care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA.
Acest aspect este reglementat in mod expres prin art. 156^3 alin. (5) din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Formulare ANAF septembrie 2013. Ce declaratii depunem si la ce termen?Ce declaratii depunem obligatoriu pana la 10 iulieIn atentia contribuabililor: Depunerea electronica a declaratiilor fiscaleLa 10 octombrie expira termenul pentru unele declaratiiDeclaratia 112 se poate modifica. Vezi proiectul publicat de ANAF!Ultimele articole
Formularul 094 se depune pana la 27 ianuarie 2014ANAF: In atentia celor care depun formularul 394Formularul 014 a fost modificat. Ce implica notificarea privind modificarea anului fiscal?2014 vine cu o noua taxa: consultantii fiscali certifica pe bani declaratiile anuale de impozit pe profitEsalonare la plata pentru contribuabilul cu risc fiscal mic. Care e procedura?Articole similare
Ce obligatii declarative au arendasiiTermen limita pentru DECLARATIA 392 si 393. Completare si depunereAtentie! DECLARATIA 392 – ce e de facutCorectare erori contabile. Procedura si implicatiiGhiduri practice pentru PFAUltimele articole
Cand va depune o intreprindere individuala DECLARATIA 392B?Completarea si corectarea declaratiei 392 B. Procedura gresita. Cum rectificam?PFA norma de venit. Cum procedam in ce priveste DECLARATIA 392?Cifra de afaceri si facturare. In ce conditii se depune DECLARATIA 392A?DECLARATIA 392A, D 392B si formularul 393. Depunerea in anul 2015Articole similare
Cum deducem TVA de pe bonurile fiscale? O sinteza de actualitateComercializarea autoturismelor second-hand. Regimul special TVARegim TVA operatiune tripartita. Declaratia 390Modelul Formularului 092Vanzare drepturi litigioase. Care este regimul TVA la vanzarea drepturilor respective?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Retea evazionista de 50 firme specializate. Inspectorii antifrauda au identificat un prejudiciu de peste 7,5 mil. euroStatul care da faliment ar trebui sa isi taxeze propriii cetateniFacturi leasing. Probleme la deducerea TVAMinisterul Finantelor publice privind ex-ISPATrei proiecte prin care puteti accesa fonduri europeneUltimele articole
Controale ITM 2024. Au fost verificati angajatorii care desfasoara activitati de Protectie si GardaDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024In data de 10 ianuarie 2024 au fost efectuate actiuni antifrauda pe linia combaterii activitatilor economice iliciteInspectorii antifrauda au identificat o retea specializata in fraude economice in domeniul comercializarii de bunuri si serviciiANAF: Prejudiciu de peste 6 milioane de lei adus statului in domeniul vanzarii de bunuri si serviciiArticole similare
Studiu de caz: Diminuarea taxelor in cadrul unui SRL. Platitor TVA si impozit pe profitDepunere declaratii decembrie 2013. Ce obligatii de plata avem luna aceasta la Fisc?Legea noului COD FISCAL si al noului Cod de procedura fiscala in dezbatere publicaTVA - Sponsorizare - Livrare de bunuri asimilataInchiriere spatiu catre persoane din UE. Care este tratamentul TVA?Ultimele articole
PFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Cum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Firma fara salariati la 31 decembrie 2023. Daca angajeaza in 30 de zile, isi poate pastra statutul de microintreprindere?PFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?Legea 207/2025 a fost modificata recent prin Legea 296/2023. Vezi ce schimbari vor fi implementateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"