Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Subiectul analizat mai jos se refera la o persoana juridica suspendata prin optiune in anul 2010 la Registrul Comertului. La momentul suspendarii activitatii era platitoare de TVA. ANAF a anulat prin decizie din oficiu codul de TVA "inregistrarea in scop de TVA conform art.1 53 alin. (1) din Cod fiscal (Lege 571/2003) a fost anulata,ca urmare a inscrierii in Registrul Comertului a starii de inactivitate temporara".
S-a reactivat firma la Registrul Comertului in anul 2016. Vom vedea daca firma poate sa desfasoare activitate in prezent ca neplatitor de TVA sau ca platitor de TVA si daca se va depune Declaratia 088.
In acest stadiu, chiar daca perioada de inactivitate a expirat sau a fost reactivata conform cererii de mentiuni depuse la Registrul Comertului, societatea figureaza drept persoana impozabila cu codul de TVA anulat din oficiu. Acest aspect rezulta si din consultarea, pe site ANAF, a evidentei organizate prin Registrul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA conform art. 316 a fost anulata.
Articolul 316, in vigoare din anul 2016, este echivalent al art. 153 din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015. Pentru a evita efectele negative ale unui cod de TVA anulat, este recomandabil sa solicitati organului fiscal competent reinregistrarea in scopuri de TVA. Reinregistrarea nu se efectueaza din oficiu de catre organul fiscal competent, la expirarea perioadei de inactivitate, fiind solicitata, din proprie initiativa, de catre persoana impozabila in cauza.
In acest sens, aduc drept argument prevederile art. 316, alin. (12) lit. a) "Procedura de anulare a inregistrarii in scopuri de TVA este stabilita prin normele procedurale in vigoare. Dupa anularea inregistrarii in scopuri de TVA conform alin. (11) lit. a) - e) si h), la solicitarea persoanelor impozabile organele fiscale competente inregistreaza persoanele impozabile in scopuri de TVA aplicand prevederile alin. (9) astfel:
a) in situatiile prevazute la alin. (11) lit. a) si b), daca inceteaza situatia care a condus la anulare, de la data comunicarii deciziei de inregistrare in scopuri de TVA; "
Situatia prezentata de dvs. se incadreaza in prevederile art. 316, alin. (11) lit. b) din noul Cod fiscal.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Anterior intrarii in vigoare a prevederilor noului cod fiscal, reinregistrarea s-a efectuat conform Procedurii de inregistrare, la cerere, in scopuri de taxa pe valoarea adaugata potrivit prevederilor art. 153 alin. (9^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si pentru aprobarea modelului si continutului unor formulare reglementate prin O.P.A.N.A.F. nr. 18 din 7 ianuarie 2015 pentru aprobarea, publicat in M.Of. nr. 32 din 15 ianuarie 2015.
Acest act normativ nu a fost abrogat la aceasta data pentru a fi actualizat cu echivalentul art. 153 din Noul Cod fiscal. Astfel, la aceasta data reinregistrarea se efectueaza prin completarea formularului cod 099 "Cerere de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata, potrivit art. 153 alin. (9^1) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare (099)", cod 14.13.01.10.11/9.1 care se poate descarca de pe site www.anaf.ro. Aceasta cerere de inregistrare se depune insotita si de formularul cod 088 " Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii persoanei impozabile de a desfasura activitati economice care implica operatiuni in sfera TVA "
Astfel, reactivarea calitatii de persoana impozabila in scopuri de TVA se efectueaza numai pe baza cererii depuse de catre platitorul de TVA al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu si numai daca indeplineste criteriile inscrise in formularul cod 088.
In alta ordine de idei, trebuie retinut faptul ca o societate cu codul de TVA anulat din oficiu nu poate aplica regimul special de scutire reglementat in Noul Cod fiscal prin art. 310. Acest aspect este reglementat, in mod expres, prin art. 316 " Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA", alin. (14) din Codul fiscal "Persoanele impozabile aflate in situatiile prevazute la alin. (12) nu pot aplica prevederile referitoare la plafonul de scutire pentru mici intreprinderi prevazut la art. 310 pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, fiind obligate sa aplice prevederile art. 11 alin. (6) si (8). ".
Deci, la aceasta data, societatea poate desfasura activitatea, dar, pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, este obligata sa colecteze TVA, dar fara a avea drept de deducere pentru suma TVA deductibila aferenta achizitiilor efectuate.
Suma TVA colectata de persoana impozabila al carui cod de TVA este anulat din oficiu, datorata pentru toate operatiunile taxabile realizate in perioada in care figureaza cu codul de TVA anulat din oficiu, trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 316 alin. (11) lit. a) - e), lit. g) sau lit. h) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal", reglementat prin O.M.F.P. nr. 795 din 19 februarie 2016.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Fonduri pentru tineri: Masuri noi din partea Comisiei EuropeneSe modifica regimul de TVA prin noul proiect MFP! Codul fiscal cu noile propuneriReactivarea fiscala, actualizata prin OPANAF 3289/2017Ordin ANAF: Se stabilesc din oficiu impozite, taxe si contributiiInregistrarea in scopuri de TVA in 2014. Sunt explicate toate situatiile neclare!Ultimele articole
Neindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiCum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleDepunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Situatii financiare anuale 2024. Anumite firme NU depun bilantul, ci o declaratie de INACTIVITATEArticole similare
Achizitii de la o societate inactiva si vanzare bunurilor respective. Cum facturam?Societate declarata inactiva la Registrul Comertului. Cum procedam la vanzarea autoturismului din patrimoniu?Societate declarata inactiva si cod TVA anulat. Cum procedam si care sunt consecintele fiscale?Calcul plafon scutire TVA 2012. Reluarea activitatiiArticole similare
Declaratia cod 088 si operatiuni pe teritoriul Romaniei. Cum completam locul desfasurarii activitatii cand aceasta se deruleaza la terti?Tiltul IVAutoturisme achizitionate de o microintreprindere. Se vor inregistra cheltuielile in contabilitate pentru ambele masini?Termen de declarare si plata 25 maiNoile acte normative care reglementeaza inregistrarea in scopuri de TVA si vectorul fiscalUltimele articole
Cum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAAsociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleArticole similare
ANAF: Indicele preturilor de consum utilizat in anul 2017 pentru actualizarea platilor anticipateNoile formulare de rezidenta fiscalaStudiu de caz: Stabilirea amortizarii pentru bunuri cumparate in leasingCODUL FISCAL 2008 - Capitolul XIV. Dispoziti finale - art. 295-296Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Ultimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Ajutor de minimis. Cum gestionam TVA-ul?Achizitii servicii si livrari intracomunitare de bunuri. Firma neplatitoare TVA. Studiu de cazCare sunt obligatiile fiscale legate de evidenta contabila la o firma mica?Deducere TVA | Intocmire retur marfaAchizitii intracomunitara de bunuri sub plafonul de 10.000 euro. Ce obligatii vor avea neplatitorii de TVA?Ultimele articole
Monografie achizitie intracomunitara NEPLATITOR TVAFurnizor NEPLATITOR TVA, factura cu TVA colectataPFA si declaratia 112. Colaborare client NEPLATITOR TVA. Ce optiuni are PFA-ul?Nerezidenti si certificat de nerezidenta. Ce documente sunt necesare?Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"