Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analiza de mai jos prezinta o microintreprindere romana, platitoare de TVA si inscrisa in registrul operatorilor intracomunitari, care intentioneaza sa vanda in Germania un autocamion second-hand. Se va vede astfel daca firma din Romania este scutita de TVA in conditiile in care si firma din Germania e platitoare de TVA si inscrisa in registrul operatorilor intracomunitari.
Totodata, stabilim daca firma depune Declaratia 390, fiind la prima operatiune intracomunitara avand plata TVA-ului trimestrial.
In cazul livrarii intracomunitare a mijloacelor de transport trebuie sa verificati daca respectivul autoturism este considerat nou sau vechi, din punct de vedere al TVA.
In primul rand, asa cum este definit prin articolul 1251 alineatul (3) litera a), un mijloc de transport auto este definit drept un vehicul terestru cu motor a carui capacitate depaseste 48 cm3 sau a carui putere depaseste 7,2 kW, destinat transportului de pasageri sau bunuri.
In al doilea rand, se considera ca mijlocul de transport este nou daca indeplineste una din urmatoarele conditii enumerate la articolul 1251 alineatul (3) litera b):
sa nu fie livrat dupa 6 luni de la data intrarii in functiune, sau
- sa nu fi efectuat deplasari care depasesc 6.000 km.
Astfel, daca vehiculul este nou in baza conditiilor mentionate anterior, vanzarea acestuia poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutita cu drept de deducere, asa cum este reglementata prin articolul 143 alineatul (2) litera b). Justificarea scutirii operatiunii se face in baza urmatoarelor documente reglementate prin O.M.F.P. nr. 2.222 din 22 decembrie 2006 privind aprobarea Instructiunilor de aplicare a scutirii de taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile prevazute la art. 143 alin. (1) lit. a) - i), art. 143 alin. (2) cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3.419/2009.
Manual de politici contabile - Stick USB
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Documentele sunt cele enumerate la articolul 10 alineatul (2):
- factura, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca autoturismul au fost transportate din Romania in alt stat membru sau,
- dovada inmatricularii mijlocului de transport nou in statul membru de destinatie.
Daca mijlocul de transport este nou, se aplica scutirea chiar daca autoturismul a fost condus din Romania pe teritoriul Germaniei fie de catre un salariat al firmei dvs., fie de catre un reprezentant al cumparatorului din Germania.
In aceste conditii, procedati astfel:
- pe factura emisa inscrieti mentiunea "scutit cu drept de deducere a TVA";
- raportati operatiunea la randul 1 din decontul de TVA cod 300;
- raportati livrarea intracomunitara prin declaratia recapitulativa cod 390, completata si depusa pentru luna in care s-a emis factura.
Daca mijlocul de transport nu este nou, operatiunea poate fi considerata o livrare intracomunitara de bunuri scutita numai daca justificati operatiunea prin urmatoarele documente:
- persoana juridica din Germania are un cod valid de TVA verficabil UE;
-factura completata cu informatiile impuse de art. 155 alin. (19) din Codul fiscal;
- documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
-orice alt document care atesta ca bunurile sunt expediate sau transportate din Romania intr-un stat membru: comanda de cum parare, documentul de asigurare.
Documentul de inmatriculare al autocamionlui livrat intracomunitar in alt stat membru este document justificativ pentru scutirea de TVA, ca document alternativ la lipsa documentului de transport, conform art. 10 alin. (2) din ordin.
Termenul de prezentare al documentelor justificative este de 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator, conform art. 1 alin. (4) din OMFP 2222/2006.
Pentru efectuarea operatiunii, societatea Dvs. va trebui sa fie inscrisa in Registrul Operatorilor Intracomunitari.
Operatiunea se va declara in Declaratia 390 – operatiune cu cod L – lunar, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care a intervenit livrarea. Societatea va depune decont de TVA tot trimestrial, nu lunar, intrucat efectueaza o livrare intracomunitara si nu efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri, caz in care era obligata sa schimbe si perioada fiscala si sa depuna formularul 092 conform art. 156^1 alin. (2) coroborat cu art. 156^1 alin. (6^1) din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Irina Coma, consultant fiscal, expert contabil si auditor
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Declaratia 394: completare sectiuni fara erori si noile modificari de la 1 ianuarie 2017Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVAReziliere contract de vanzare si refuz marfa. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Rectificare DECLARATIA 390. Cum procedam cu taxarea inversa?Studii de caz: Cum trebuie emisa factura catre clientul din afara UE din punct de vedere al TVA-ului si la ce rand se inregistreaza in decontul de TVA?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Cine va imparti mai nou lupta impotriva evaziunii fiscale. Reducerea TVA e o conditieANAF: proiect nou privind formularele pentru anularea inregistrarii in scopuri de TVAAjustarea dreptului de deducere la schimbarea destinatiei autoturismului. Cum procedam?Ghid complet pentru a tine contabilitatea in cadrul unei agentii de turism in 2015Anulare repartizare dividende. Cum procedam la anularea deciziei initiale de repartizare?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
VIDEO: Procedura de retur aplicabila achizitiilor intracomunitareOperatiuni triunghiulare. Care este tratamentul fiscal din punct de vedere al TVA?Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileRegim fiscal TVA pentru operatiuni neimpozabile in RomaniaIncasari pre-pay. Cum emitem facturile catre clienti?Ultimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Premiera la MFP! Aplicatii de mobil pentru SPV si extinderea accesului la arhiva online, prin co-finantare europeana de 9 milioane euroZoom fiscal: Cum depunem formularul 230?Noutati Legislatie Fiscala 8-12 mai 2009 - Monitorul OficialIn atentia firmelor: Impozit salarii pentru persoanele fizice care depasesc 183 de zile in UEMese acordate salariatilor in DEPLASARE. Cum procedam privind deducerea TVA?Ultimele articole
Masuri ITM pentru reducerea accidentelor de munca din constructii, in contextul venirii calduriiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAdeverinta de venit, cazierul fiscal si certificatul de atestare fiscala pot fi obtinute fara DEPLASARE la ANAFDocumente ce se pot obtine prin intermediul SPVSpatiul Privat Virtual - singura cale de comunicare securizata cu ANAFArticole similare
Studiu de caz: TVA pentru servicii de transport persoane...Achizitie servicii. Cum tratam fiscal serviciile prestate si activitatea derulata intre doua intreprinderi partenere?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul IX - Operatiuni scutite de taxaCalcul amortizare la un MIJLOC DE TRANSPORT. Cum se stabileste perioada de amortizare?Ce norme actuale exista pentru rambursarea TVA catre persoane neinregistrate in scopuri de TVA?Ultimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiMFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareE-Factura: Procesul de implementare va fi realizat in doua etape in 2024E-Factura: Sistemul va fi implementat din 2024, in doua etape. Persoane EXCEPTATE de la utilizarea e-FacturaCod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"