Noul formular 394, valabil de la 1 iulie 2016. Cine il depune?

Va reamintim ca in Monitorul Oficial al Romaniei nr.242/2016 a fost publicat Ordinul presedintelui ANAF nr.1105/2016 pentru modificarea Ordinului presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 3769/2015 privind declararea livrarilor/prestarilor si achizitiilor efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA si pentru aprobarea modelului si continutului declaratiei informative privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA.

Potrivit O.P.ANAF nr.1105/2016, prevederile O.P.ANAF nr.3769/2015 se aplica pentru operatiunile efectuate pe teritoriul national incepand cu luna iulie 2016 declarate in noul formular 394 "Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA".

Cine depune formularul 394
Formularul 394 se completeaza si se depune de catre:

a) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania conform art. 316 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si care sunt
obligate la plata taxei conform art.307 alin.(1), (2), (6), (7) din Codul Fiscal, pentru operatiuni impozabile in Romania conform art.268 alin.(1) si taxabile cu cota prevazuta de Codul Fiscal.
Declaratia se depune pentru orice operatiune taxabila pentru care, conform Titlului VII din Codul Fiscal, este emisa o factura, inclusiv pentru avansuri,precum si pentru operatiunile la care se aplica sistemul TVA la incasare.

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost emise in perioada de raportare, inclusiv cele care au inscrisa mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare".

De asemenea, in declaratie se inscriu:
- baza impozabila si TVA aferente facturilor emise prin autofacturare;
- valoarea totala a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate si bonurile fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, conform prevederilor art.319 alin.(12), (13), (21) din Codul Fiscal, indiferent daca au sau nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

b) persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA in Romania, conform art. 316 din Codul Fiscal, care realizeaza in Romania achizitii de bunuri si servicii.

Declaratia trebuie sa contina facturile care au fost primite in perioada de raportare, inclusiv cele care au mentiunea "taxare inversa" sau "TVA la incasare", precum si borderourile de achizitii de bunuri, filele din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol in cazul achizitiilor effectuate de la persoane fizice si/sau contracte incheiate cu persoane fizice.

Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita

Vezi AICI detalii

De asemenea, in declaratie se inscrie valoarea totala a facturilor simplificate si a bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate conform prevederilor art.319 alin.(12), (13), (21) din Codul Fiscal, daca au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului.

Ce operatiuni se declara in formularul 394
Operatiunile taxabile efectuate pe teritoriul national cuprind urmatoarele tipuri de operatiuni:

1. operatiuni efectuate cu persoane impozabile (cu detaliere pe fiecare operatiune cu TVA si pe fiecare operatiune cu taxare inversa pentru cereale si plante tehnice, deseuri feroase si neferoase, masa lemnoasa, certificate de emisii de gaze cu efect de sera, energie electrica, certificate verzi, constructii/terenuri, aur de investitii, telefoane mobile, microprocesoare, console de
jocuri, tablete PC, laptopuri);

2. operatiuni efectuate cu persoane neinregistrate in scopuri de TVA (cu detaliere pe fiecare operatiune); pentru perioada 1 iulie 2016 – 31 decembrie 2016, pentru livrarile de bunuri/prestarile
de servicii, precum si pentru livrarile persoanelor impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, efectuate catre persoane fizice, vor fi cuprinse in lista de detaliu numai facturile emise cu valoare
individuala mai mare de 10.000 lei.
Exceptii:

a) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate catre persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise, valoarea totala a bazei impozabile si TVA aferenta acestora, defalcate pe cote de TVA;

b) pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii efectuate de persoanele impozabile care aplica regimul special pentru agentiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitati, catre persoane fizice, pentru care au fost emise facturi cu valoare individuala mai mica sau egala cu 10.000 lei, se va completa numarul total al facturilor emise si valoarea acestora cu TVA inclusa.

Mentiune : incepand cu data de 01.01.2017 vor fi cuprinse in lista de detaliu toate facturile emise catre persoanele fizice, indiferent de valoarea acestora;

3. operatiuni efectuate cu persoane impozabile nestabilite in Romania, care sunt stabilite in alte state membre, neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania (cu detaliere pe fiecare operatiune);

4. operatiuni efectuate cu persoane impozabile neinregistrate si care nu sunt obligate sa se inregistreze in scopuri de TVA in Romania, nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene (cu detaliere pe fiecare operatiune);

5. operatiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronicefiscale, cu exceptia celor pentru care s-au emis facturi, inclusiv incasarile prin intermediul bonurilor fiscale care indeplinesc conditiile unei facturi simplificate, indiferent daca au/nu au inscris codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului;

6. operatiuni efectuate din activitatile economice exceptate de la obligatia utilizarii aparatelor de marcat electronice fiscale.

Termen de depunere

Formularul 394 se depune la organul fiscal competent pana in data de 25 inclusiv a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul, etc.), inclusiv daca in aceasta perioada nu au fost realizate operatiuni de natura celor care fac obiectul declaratiei.

in cazul in care, dupa depunerea declaratiei, persoana impozabila constata existenta unor
omisiuni/erori in datele declarate, aceasta trebuie sa depuna o noua declaratie corect completata
cu operatiunile care necesita modificarea si/sau operatiunile care nu au fost declarate, declaratie
care inlocuieste declaratia informativa depusa initial.

Atentie ! Nu vor face obiectul redepunerii declaratiei facturile primite de persoana impozabila in alta perioada de raportare fata de data emiterii acestora de catre furnizori.

Modalitati de depunere

- Declaratia se depune prin mijloace electronice de transmitere la distanta, pe portalul e-Romania. Pentru depunerea declaratiei, platitorul trebuie sa detina un certificat calificat, eliberat in conditiile Legii nr. 455/2001 privind semnatura electronica, republicata.

- Declaratia se poate depune si in format electronic, insotita de anexa nr. 1 la ordin, in format hartie (doar prima pagina), semnata si stampilata, conform legii. Declaratia in format electronic, insotita de formularul listat, semnat si stampilat, se depun direct la registratura organului fiscal competent ori se comunica prin posta cu confirmare de primire (data postei trebuie sa fie data de 25 a lunii urmatoare incheierii perioadei de raportare ).

Sursa: A.J.F.P. Olt – Biroul Asistenta Contribuabili

de Ioana Andreea Pavel
Redactor Fiscalitatea.ro si InfoTVA.ro

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri