Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi situatia unei societati A din Romania, platitoare de TVA, impozit pe profit si inscrisa in ROI, care vinde produse societatii B din Italia, platitoare de TVA, impozit de profit si inscrisa in ROI. Societatea B revinde la randul sau produsele respective societatii C din Rusia, dispunand societatii A sa faca livrarea marfurilor direct la C in Rusia. Vom stabili astfel cum se vor intocmi facturile intre cele trei societati si cum se vor face declaratiile din punct de vedere TVA. De asemenea, vom identifica ce schimbari apar in cazul in care societatea C din Rusia va ridica singura de la societatea A din Romania produsele achizitionate de la B din Italia.
Solutia consultantului:
In primul caz, in care marfa pleaca din Romania direct in Rusia, atunci societatea A realizeaza un export de bunuri in Romania, operatiune scutita de TVA conform prevederilor art. 143 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal. Factura catre firma B se emite fara TVA, operatiunea fiind scutita de TVA.
Aceasta factura NU se declara in declaratia 390 intrucat nu reprezinta o operatiune intracomunitara. De asemenea, nici firma din Italia nu ar trebui sa declare aceasta operatiune in declaratia VIES ca achizitie, intrucat pentru ea reprezinta o operatiune neimpozabila in Italia. De asemenea si factura emisa din Italia in Rusia ar trebui tot fara TVA intrucat operatiunea este tot neimpozabila. Insa pentru regimul TVA aplicabil in Italia va recomandam sa apelati la serviciile unui consultant italian intrucat, desi legislatia TVA este armonizata la nivel UE, pot aparea diferente de la un stat la altul.
In ceea ce priveste documentele necesare pentru justificarea scutirii de TVA, conform prevederilor OMFP 2222/2006 , este necesar ca societatea din Romania sa detina urmatoarele documente:
a) factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal , sau, daca transportul bunurilor nu presupune o tranzactie, documentele solicitate de autoritatea vamala pentru intocmirea declaratiei vamale de export;
b) unul dintre urmatoarele documente:
1. certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2. exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
c) documente din care sa rezulte ca transportul este realizat de furnizor ori in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Referitor la al doilea caz, in care firma din Rusia ridica produsele direct din Romania, de asemenea se poate aplica scutirea de TVA prevazuta la art. 143 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal , insa in acest caz este necesar ca societatea din Romania sa obtina de la societatea din Rusia documentul doveditor al transportului Romania - Rusia. Potrivit prevederilor, OMFP 2222/2006 , pentru justificarea acestei scutiri de TVA sunt necesare:
a)factura, care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (5) din Codul fiscal si pe care trebuie sa inscrieti articolul de lege in baza caruia operatiunea este scutita de TVA;
b)unul dintre urmatoarele documente:
1.certificarea incheierii operatiunii de export de catre biroul vamal de export sau, dupa caz, notificarea de export certificata de biroul vamal de export, in cazul declaratiei vamale de export pe cale electronica; sau
2.exemplarul 3 al documentului administrativ unic, folosit ca declaratie de export pe suport hartie, certificat pe verso de biroul vamal de iesire;
c)si documentele din care sa rezulte ca transportul este realizat de client sau in numele sau, cum sunt: documentul de transport, comanda de cumparare, de vanzare sau contractul, documentele de asigurare.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se impoziteaza in 2013 veniturile din arenda?Inreprindere individuala neplatitoare de TVA. Colaborare cu platitor de TVA. Solicitare cod TVAANAF: Proiect privind modificarea procedurii de rambursare a TVADonatii. Inregistrari contabile. Declaratia 390Declarare achizitie servicii de la firma non-UE in 301. Care e regimul de impozitare pe veniturile nerezidentilor?Ultimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Obligatie aplicare taxare inversa. Cum procedam in ce priveste Declaratia 390?Suspendarea inspectiei fiscale TVA pentru neconcordante in VIESAgentie de turism. Declarare achizitii si prestari servicii intracomunitareAchizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament TVA se aplica?Facturare taxa pentru marca comunitara. Completam D 390 VIES? Cum inregistram?Ultimele articole
Noua directiva europeana in domeniul TVA. Aspecte fiscaleRegim fiscal TVA pentru IFN beneficiar de servicii scutite de TVA fara drept de deducereFactura primita din UE pentru recuperare combustibil si taxa card. Ce aspecte sunt obligatorii privind raportarea in 390 si 300?Ce greseli risca sa faca o asociatie fara scop patrimonial la o achizitie intracomunitaraCe particularitati prezinta inregistrarea TVA la o achizitie si la o livrare intracomunitara?Articole similare
Refacturare diverse cheltuieli. Regim TVADeclarare achizitie autoturism nou. Decont TVAAnaliza TVA si depunerea declaratiei recapitulative prevazute la art. 156 alin. (4) din Codul fiscal, DECLARATIA 390Exigibilitatea TVA pentru factura avans emisa de un furnizor intracomunitar. Cum declaram?Avansuri incasate pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Cum declaram?Ultimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
Regimul facturilor fiscale in 2013. Care sunt conditiile de emitere a facturilor?Angajat cu salariu lunar brut egal sau peste suma de 2.550 lei. Cum se calculeaza CAS si CASSAcordare imprumut de catre societate administratorului. Ce conditii sunt obligatorii?ANAF: 6 Formulare modificate pentru infiintarea Registrului operatorilor intracomunitariCODUL FISCAL se modifica din nou. Pentru a cata oara?!Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Cum facem dovada la transport livrare intracomunitaraLivrari de bunuri in stat non-UE. Tratament fiscal TVATransport extracomunitar de marfa pentru un client din Romania. Justificarea scutirii de TVAComert intracomunitar. Ce obligatii de raportare apar?Livrari intracomunitare. Emitem factura cu sau fara TVA?Ultimele articole
Studiu de caz: Scutirea TVA a serviciilor legate de exportStudiu de caz: Livrari intracomunitare in care transportul este asigurat de beneficiar din UE sau de o firma de transportJustificarea scutirii de TVA la export. Cum procedam?Livrare intracomunitara auto. Care va fi regimul TVA si ce declaratii se depun?Studiu de caz: Servicii export si compensari intre firme din state diferiteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"