Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare. ...
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare.
Tocmai de aceea nu trebuie sa ne temem de erori, evenimente nedorite care sunt invitabile in munca de zi cu zi a unui contabil. Erorile nu sunt sanctionate cu amenzi, dar conduc implicit la stabilirea diferentelor suplimentare de plata si a accesoriilor aferente in situatia in care acestea au diminuat obligatia de plata datorata bugetului de stat.
Daca erorile sunt in defavoarea firmei, nu ne rasplateste nimeni pentru faptul ca am achitat in avans sume bugetului general consolidat.
Ca o concluzie a materialelor prezentate anterior, in cadrul unei firme erorile efectuate de catre specialistii in problemele economice de natura contabila si fiscala, pot fi de mai multe feluri.
In ordinea logica a producerii lor, se pot distinge urmatoarele tipuri de erori care pot fi corectate conform procedurilor reglementate prin actele normative in vigoare emise in baza legii contabilitatii nr. 82/1991, a Codului fiscal aprobat prin legea nr. 571/2003 si a Codului de procedura fiscala aprobat prin O.G. nr. 92/2003:
1. erori contabile recunoscute prin legea contabilitatii nr. 82/1991 si detaliate prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, modificat si completat prin O.M.E.F. nr. 2374 din 12 decembrie 2007, publicat in M.Of. nr. 25 din 14 ianuarie 2008;
2. erori materiale de declarare a impozitelor si taxelor datorate bugetului general consolidat, recunoscute prin art. 76 din Codul de procedura fiscala "Corectarea declaratiilor fiscale", si reglementate detaliat prin:
- O.M.F.P. nr. 600 din 20 aprilie 2004 privind aprobarea modelului si continutului formularului 710 "Declaratie rectificativa", publicat in M.Of. nr. 397 din 4 mai 2004 care se refera la declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat cod 100.
- O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 68 din 29 ianuarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 146 din 26 februarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, publicat in M.Of. nr. 347 din 22 mai 2007;
3. erori de completare a documentelor de plata recunoscute prin O.M.F.P. nr. 2089 din 6 decembrie 2006 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale, publicat in M.Of. nr. 1043 din 29 decembrie 2006;
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Atentie!
Asa cum rezulta din sistematizarea actelor normative enumerate, nu trebuie sa confundam erorile contabile cu erorile din declaratiile depuse la organul fiscal teritorial sau cu erorile de completare a documentelor de plata!
Desi sunt inevitabile, erorile materiale de completare a documentelor de evidenta fiscala constand in jurnale, registre, situatii, evidente si alte documente similare, nu au fost reglementate in mod expres prin legislatia fiscala. in situatia in care constatati astfel de erori, aveti doua posibilitati, la alegere:
- daca documentul de evidenta este intocmit manual, eroarea se corecteaza prin taierea cu o linie a informatiei eronate si completarea informatiei corecte;
- daca documentul de evidenta este intocmit electronic, eroarea se corecteaza electronic si se listeaza documentul corect intocmit.
Pe scurt, despre erori contabile
Erorile contabile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare anuale.
Erorile contabile sunt efectul direct al:
* greselilor matematice;
* greselilor de aplicare a politicilor contabile;
* ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si a fraudelor.
Prin producerea erorilor contabile, se omite astfel utilizarea unor informatii disponibile ce puteau fi obtinute si luate in considerare exact in momentul in care situatiile financiare erau aprobate.
Erorile contabile au ca rezultat depunerea unor declaratii eronate. Astfel de erori constatate ulterior depunerii situatiilor financiare anuale, se corecteaza din proprie initiativa, doar prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Dupa corectarea erorilor contabile se depun declaratiile rectificative si astfel facem ordine in evidenta contabila si fiscala a firmei noastre.
Pe scurt, despre erori materiale de declarare a impozitelor, taxelor si contributiilor
Corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor stabilite de catre fiecare firma, fie prin autoimpunere, fie prin retinere la sursa, se face pe baza declaratiei rectificative cod 710 intocmita si depusa la initiativa firmei care datoreaza acele sume. Prin declaratia cod 710 nu se corecteaza erorile referitoare la impozitul pe profit care se corecteaza doar prin depunerea unei noi declaratii cod 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", pe care se inscrie mentiunea "rectificativa".
Atentie!
Declaratia rectificativa nu se utilizeaza pentru:
* rectificarea declaratiilor de venit, a fiselor fiscale, a declaratiilor informative privind impozitul pe venit;
* rectificarea deconturilor de T.V.A.;
* rectificarea deconturilor referitoare la accize;
* rectificarea deconturilor referitoare la impozitul pentru titei si la gaze naturale din productia interna;
* corectarea sumelor stabilite prin acte de control sau prin decizii administrative/ judecatoresti emise de autoritatile competente, ramase definitive;
* rectificarea impozitelor si taxelor dupa:
* inceperea unei actiuni de inspectie fiscala la sediul firmei. Interdictia este valabila doar pentru impozitele si taxele aferente perioadelor supuse inspectiei. De exemplu, daca se face o inspectie fiscala generala pentru o perioada de 5 ani cuprinsa in intervalul 01.01.2003 – 31.12.2007, avem posibilitatea sa depunem o declaratie rectificativa cod 710 pentru contributiile sociale aferente lunii aprilie 2008.
* dupa inceperea procedurii de executare silita.
Prin O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" nu este admisa corectarea erorilor de declarare initiala a operatiunilor economice si a taxei aferente prin intocmirea si depunerea de deconturi rectificative , dar se admit regularizari ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial.
Astfel de evenimente pot fi:
- acordarea reducerile de pret;
- modificarea pretului de vanzare;
- nedeclararea din eroare a livrarii sau a prestarii de servicii pe teritoriul României in perioada in care intervine exigibilitatea taxei;
- declararea eronata in trimestrl anterior sau nedeclararea unei livrarii intracomunitare si achizitii intracomunitare in trimestrul in care a intervinit exigibilitatea taxei;
- orice alte evenimente menite sa conduca la modificarea datelor declarate initial;
- modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, dar pretul din factura primita ulterior de la furnizor este mai mare sau mai mic decat cel autofacturat;
- anularea totala sau partiala a unei operatiuni dupa emiterea facturii, fara ca bunurile sa fie livrate;
- declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura intr-un trimestru calendaristic care nu corespunde cu exigibilitatea taxei din factura primita ulterior de la furnizorul intracomunitar;
- modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente cauzate de modificarea cursului valutar de aplicabil, situatie determinata de neconcordanta dintre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial.
Spre deosebire de O.M.E.F. nr. 94/2008, prin O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", se admite si se permite intocmirea si depunerea unui decont special rectificativ.
Atentie!
Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Ordin ANAF nr. 700 din 2012: modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVACerere corectie decont TVA. Cum se face corectarea materiala din decontul TVA cod 300?Decontul de TVA. Cum procedam pentru corectia de ERORI MATERIALE?Anulare factura emisa. Care sunt implicatiile fiscale?Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaUltimele articole
Incepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%ANAF: Lista contribuabililor care NU au obligatii fiscale restante se publica TRIMESTRIALFacturi fara drept de deducere in decontul de tvaGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Transmiterea SAF-T prin D406 va fi obligatorie din 2022. Cum se pot corecta eventualele erori din documentArticole similare
Prestari servicii persoana fizica nerezidenta. Cum impozitam?Pe scurt, despre declaratia recapitulativa cod 390 VIESRaportul juridic fiscal. Platitorul de impozitProfita de o culegere unica de solutii practice pentru impozite, TAXE si contributiiJustificarea scutirii de TVA pentru livrari intracomunitare de bunuri – masuri cuprinse intr-un proiect de ordinUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereCodul Fiscal, modificat prin OUG 30/2024. Ce schimbari au fost aduse accizelor si altor TAXE specialeArticole similare
Gheorghe Ialomitianu: Sumele realocate la rectificare au provenit din economiiGuvernul introduce noi IMPOZITE pentru proprietati scutite in prezentStudii de caz: Impozitul pe profit, impozitul forfetar, lichidareControlul preventiv si platile restante. Noile prevederi MFP!S-a modificat legea privind numarul de evidenta a platiiUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Miercuri, 20 iulie 2022, termenul limita de depunere a declaratiilor fiscale pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareDeclaratia 112 a fost modificata. PDF-ul inteligent inca nu a fost actualizat!Regim TVA prestari servicii consultanta catre tertiOUG care aduce modificari in legislatia privind TVAFurnizare de servicii catre un nerezident din UE. Tratament TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Atentie la amenzile acordate de ANAF daca nu depuneti la timp declaratiile fiscale!Regimul derogatoriu pentru o societate cu activitatea suspendata. Depunerea situatiei financiare anualePFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSComunicat Finante: Plata impozitului anual pe venitul din activitati agricoleNoul Cod fiscal si Normele de Aplicare 2016: Format tiparit, actualizat la ziUltimele articole
Noutate! Persoanele fizice pot angaja si plati legal personal pentru activitatile casniceModificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"