Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 01 Iul. 2015 Exclusiv
In cazul urmator, o firma romana a achizitionat un autoturism din UE (ambele firme sunt platitoare de TVA). Societatea din Germania a facturat fara TVA, dar pe factura a trecut si o cautiune, reprezentand valoarea TVA autoturism.
Aceasta cautiune va fi restituita dupa ce firma romana va face dovada inregistrarii autoturismului in Romania, si va trimite in acest sens documente doveditoare catre firma din Germania. Cautiunea facturata face obiectul unei taxari inverse? Se inregistreaza cautiunea in Declaratia 390?
Daca da, pentru ce achizitie sau prestare servicii?
Se mentioneaza ca autoturismul nu va fi utilizat doar in scopuri economice.
Avand in vedere faptul ca nu reprezinta contravaloarea unui bun, ci garantia faptului ca beneficiarul din Romania va respecta obligatia inmatricularii autoturismului, suma respectiva nu reprezinta baza de impozitare a TVA astfel incat cumparatorul din Romania sa aplice regimul de taxare inversa prin formula contabila 4426 = 4427. Practic, operatiunea nu este impozabila d.p.d.v. al TVA, motiv pentru care valoarea acesteia:
- nu afecteaza valoarea de achizitie a autoturismului ca baza de impozitare a TVA;
- nu se evidentiaza in jurnalele pentru TVA;
- nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 5 si 18, dar nici prin declaratia informativa code 390 cu simbolul A.
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Pentru a nu intra in baza de impozitare a TVA, valoarea cautiunii respective trebuie inscrisa in mod distinct in factura emisa, iar din contractul incheiat intre cei doi parteneri sa rezulte motivul pentru care aceasta suma este facturata, dar si conditiile de restituire a acesteia. In acest context, am in vedere prevederile art. 137 "Baza de impozitare" alin. (3) lit. b) prin care se reglementeaza in mod expres faptul ca " Baza de impozitare nu cuprinde urmatoarele: …. b) ……si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
In situatia in care autoturismul respectiv nu va fi utilizat exclusiv pentru activitatea economica, cumparatorul din Romania este obligat sa limiteze cu 50% dreptul de deducere a TVA deductibila inregistrata in debitul contului 4426. Suma TVA limitata la deducere reintregeste costul de achizitie al autoturismului si se recupereaza prin amortizare.
Pentru limitarea dreptului de deducere a TVA se efectueaza urmatoarele inregistrari contabile:
achizitia autoturismului
2133 = 404 36.800
"Mijloace de transport" "Furnizori de imobilizari"
taxarea operatiunii de achizitie intracomunitara prin aplicarea regimului de taxare inversa:
4426 = 4427 8.832
"TVA deductibila" "TVA colectata"
limitarea cu 50% dreptului de deducere a TVA in situatia in care autoturismul nu se incadreaza in niciuna din cele 7 exceptii:
2133 = 4426 4.416
"Mijloace de transport" "TVA deductibila"
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras, consultant fiscal
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Achizitie intracomunitara autoturism si cautiune (garantie). Ce regim TVA se aplica?":
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 11 voturi
Rating:
Nota: 4.36 din 5 din 11 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Grup fiscal unic. TVA la incasareAchizitii intracomunitare: Cum se face inregistrarea in scop de TVA?Calendar fiscal ANAF: Principalele obligatii declarative si de plata cu termen in luna decembrie 2015Reminder ANAF: Pana pe 9 decembrie trebuie depusa declaratia de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleTVA la achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale
Mai multe articole despre achizitie intracomunitara
Articole similare
Noutati Legislatie Fiscala 03 - 07 august 2009 - Monitorul OficialProiect nou: Romanii pot scapa de executarea silita a caselorDatornicii la banci sa fie iertati! Cine se opune proiectuluiMonografie contabila in cazul unei cautiuniA stiut Ioana Maria Vlas de la infiintarea FNI ca este un joc piramidal
Mai multe articole despre cautiune
Articole similare
Solutia legala pentru restituirea taxelor platite la inmatriculareTaxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Achizitie intracomunitare servicii. Ce tratament fiscal se aplica?Achizitie intracomunitara. Schimbare perioada fiscala, inregistrare in ROISocietate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024DECONTare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatorii
Mai multe articole despre decont
Articole similare
Inchirierea unui bun imobil pe teritoriul Romaniei. Tratament fiscalCaz practic: Vanzare externa in regim de consignatie. Regim TVA. Declaratii obligatoriiBonuri fiscale cu deductibilitate 50 la suta. Verificarea inregistrarilorCodul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XI - Persoanele obligate la plata taxeiMetoda inventarului intermitentUltimele articole
IMM Plus a fost aprobat de Guvern: Bugetul de 12,5 miliarde lei va sprijini 11.500 companii Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorConditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Proiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216
Mai multe articole despre achizitie
Articole similare
Ajustarea TVA aferente bunurilor imobileCe declaratii depunem obligatoriu pana la 10 mai?Deducerea TVA va revigora piata autoRegimul fiscal al TVA aplicabil pentru autoturismeInregistrare in scopuri de TVA prin optiune. Organizarea contabilitatiiUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultori
Mai multe articole despre tva
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"