Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, discutam despre o societate comerciala care trece de la neplatitor de TVA la platitor de TVA, pentru a stabili care sunt inregistrarile contabile in ceea ce priveste TVA pentru stocuri, altele decat bunurile de capital.
De exemplu, la data de 01.05.2015 are urmatoarele solduri in balanta: cont 301=2154 lei, cont 303=5654 lei, cont 371=11995 lei, cont 378 = 10529 lei (sold creditor), cont 381=134 lei.
Vom vedea cum se face ajustarea TVA deductibila pentru acestea.
Dreptul la ajustarea TVA de care beneficiaza o intreprindere mica ca urmare a inregistrarii in scop de TVA,ca urmare a depasirii plafonului de scutire, se regaseste la art. 152 alin. (6) si (9) din Codul fiscal, la pct. 61 alin. (10) - (12) din Normele de aplicare, art. 148 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal si pct. 53 alin. (2) - (4) si (7) din Normele de aplicare.
Daca societatea dvs a devenit platitoare de TVA incepand cu data de 01.05.2015, are urmatorele obligatii:
- se efectueaza inventarierea bunurilor aflate in stoc, a activelor fixe si a serviciilor neutilizate la momentul trecerii la platitor de TVA (in cazul dvs, la data de 30.04.2015);
- se ajusteaza dreptul de deducere in favoarea societatii pentru bunurile si activele aflate in stoc si sa fie destinate operatiunilor care dau drept de deducere si sa fi fost achizitionate de la furnziorinregistrati in scop de TVA (nu de la neplatitori);
- pentru bunurile de capital sa nu fi expirat perioada de ajustare, conform art. 149 din codul fiscal;
-pentru mijloacele fixe care nu sint considerate bunuri de capital (adica sint achizitionate inainte de 01.01.2007 sau au durata de functionare stabilita pentru amortizarea fiscala mai mica de 5 ani), ajustarea se face la valoarea ramasa de amortizat la data de 30.04.2015, utilizind cota de TVA in vigoare la data achizitiei miloclui fix care nu este bun de capital aplicata la valoarea ramasa;
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Manual de politici contabile - Stick USB
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
- pentru bunurile de capital (adica cele care au fost achizitionate dupa data de 01.01.2007 si au o durata de functionare pentru stabilirea amortizarii fiscale mai mare sau egala cu 5 ani), ajustarea TVA in favoarea societatii se face in conformitate cu prevederile art. 149 din Codul fiscal si ale punctului 54 din normele date in aplicarea acestuia.
- deducerea TVA se declara in primul decont de Tva cod 300, care trebuie depus de societate dupa inregistrarea in scop de TVA
- Inregistrarile contabile in cazul dat, presupunand ca achizitiile le-ai efectuat numai de la platitori de TVA cu cota de TVA 24% si facturile au fost achitate sunt:
Materii prime = 2154 lei
301= 401 – 267,10 lei (2154 x 24/124)
4426 = 401 267, 10
2) Pentru obiectele de inventar, se va proceda la ajustarea TVA in favoarea societatii doar daca acestea se afla in soldul contului 303 (adica nu au fost date in folosinta).
Obiecte de inventar aflate in sold = 5654 lei
303 = 401 –1094,32 lei (5654 x 24/124)
Valoarea este cu semnul minus
4426=401 1094.32 lei
3) Stoc marfa cu amanuntul :371=11995 (sold debitor),ct. 378=10529(sold creditor), presupunand ca pretul de vanzare ramane neschimbat:
TVA neexigibila aferenta intregului stoc de marfa este de 2321.61 lei (11995 lei X 24 / 124)
371 =% - 11995 lei
401 - 1466 lei
378 - 10529 lei
Valorile sunt cu semnul minus.
Si
371 = % 11995 lei
401 1182.26 lei (1466 – 1466 x24/124)
378 8491,13 lei (10529 – 10529 x24/124)
4428 2321.61 lei
4426 = 401 283.74 (1466 x 24/124)
4)Ambalaje cont 381 = 134 lei
Numai daca ati dedus TVA la achizitia lor trebuie sa ajustati TVA, pentru ambalajele aflate in stoc:
381 = 401 =-25.94 lei
4426= 401 = 25.94 lei
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal, expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Deducerea TVA in cazul cheltuielilor de protocolExercitarea dreptului de deducere dupa reconsitituirea facturii. Care sunt etapele?Renuntarea la calitatea de platitor TVAPrevederi 2012 referitoare la contribuabili inactivi introduse prin art. 11 odata cu OUG 125 din 2011Societate absorbanta. Cand puteti exercita dreptul de DEDUCERE TVA?Ultimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Materii prime neconforme. Cum procedam la scoaterea din evidenta?TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Vanzare mijloc fix amortizat partial. Implicatii fiscaleZoom fiscal: Depunere Declaratia 307Ultimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Aspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: AJUSTAREA TVAArticole similare
Cod TVA anulat pentru o microINTREPRINDERE. Care sunt declaratiile obligatorii?Cine va depune formularul 204 pana la 15 martie?Programul START 2015: A fost publicata lista dosarelor admiseDistribuire bunuri la lichidarea societatii. Cum procedam?Conditii de aplicare a impozitului pe veniturile micro incepand cu anul fiscal 2023Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicroINTREPRINDERE in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiConditii de incadrare in regimul micro conform noilor modificari aduse de OUG 31/2024Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
ANAF: Declaratii fiscale si obligatii de plata cu termen in august 2016Societate neplatitoare de TVA. Implicatii fiscale pentru servicii de constructiiInchiriere imobil. Putem deduce TVA?Sistemul TVA la incasare si anularea inregistrarii in scopuri de TVA din oficiu. Ce solutii are societatea?Anulare cod TVA. Cand poate societatea sa emita facturi fara TVA?Ultimele articole
Miercuri, 10 aprilie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiLuni, 11 martie 2024, termenul pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAFacilitati fiscale in domeniul constructiilor pentru anii 2023 si 2024Montare panouri fotovoltaice. Ce obligatii fiscale trebuie sa indeplineasca prosumatoriiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"