Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing? Mihaela Benta Intrebare: Am incheiat un contract de leasing al carui obiect este un autoturism transport persoane sub 3500 kg. Pe ...
Am drept de deducere TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?
Mihaela Benta
Intrebare: Am incheiat un contract de leasing al carui obiect este un autoturism transport persoane sub 3500 kg. Pe prima factura de leasing imi trece avans leasing si TVA aferent. La acest avans am drept de deducere TVA? Sau este considerata o achizitie de autoturisme? Valoarea avansului este de 50% din valoarea autoturismului.
Daca nu deduc TVA la avans, cum il inregistrez? Il trec in valoarea de achizitie a autoturismului? Sau este inregistrat pe o cheltuiala nedeductibila? Inseamna ca valoarea de achizitie a autoturismului va fi mai mare cu valoarea TVA? Atunci amortizarea lunara va cuprinde si valoarea TVA nedeductibila? Sau aceasta valoare a TVA nedeductibila se va amortiza toata odata?
Raspuns:
Conform prevederilor art. 129 din Codul fiscal, leasingul este o prestare de servicii, iar limitarile de deducere sunt operabile in cazul achizitiei de autoturisme. Daca autoturismul este utilizat in interesul societatii si in scopul efectuarii de activitati supuse TVA, noi consideram urmatoarele:
- pentru valoarea avansului de leasing se poate deduce TVA
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
- pentru valoarea ratelor se poate deduce TVA
- pentru valoarea reziduala nu se deduce TVA.
Va facem cunoscut si punctul de vedere al autoritatii fiscale exprimat prin circulara nr 341061/2009 Circulara privind aplicarea unitara a prevederilor OUG 34/2009, ce stabileste: regimul TVA aferent operatiunilor de leasing este prezentat in detaliu la pct. 7 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Titlului VI al Codului fiscal, aprobate prin HG 44/2004, cu modificarile si completarile ulterioare, astfel:
“Transmiterea folosintei bunurilor in cadrul unui contract de leasing este considerata prestare de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal. La sfarsitul perioadei de leasing, daca locatorul/finantatorul transfera locatarului/utilizatorului dreptul de proprietate asupra bunului, la solicitarea acestuia, operatiunea reprezinta o livrare de bunuri pentru valoarea la care se face transferul. Se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni.
Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, respectiv data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing, ci o livrare de bunuri la data la care bunul a fost pus la dispozitia locatarului/utilizatorului. Daca in cursul derularii unui contract de leasing financiar intervine o cesiune intre utilizatori cu acceptul locatorului/finantatorului sau o cesiune a contractului de leasing financiar prin care se schimba locatorul/finantatorul, operatiunea nu constituie livrare de bunuri, considerandu-se ca persoana care preia contractul de leasing continua persoana cedentului. Operatiunea este considerata in continuare prestare de servicii, persoana care preia contractul de leasing avand aceleasi obligatii ca si cedentul in ceea ce priveste taxa.”
Astfel, din coroborarea prevederilor mentionate mai sus cu reglementarile introduse prin art. 32 punctul 10 din OUG 34/2009, rezulta cu claritate faptul ca prevederile privind eliminarea dreptului de deducere a TVA nu vor fi aplicabile pentru ratele de leasing platite de utilizatori societatilor de leasing pe perioada derularii contractelor de leasing, intrucat acestea reprezinta din punct de vedere al TVA prestari de servicii in sensul art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, dar se vor aplica pentru valoarea la care se face transferul dreptului de proprietate la sfarsitul contractului de leasing, aceasta fiind considerata o livrare de bunuri.
Subliniem faptul ca potrivit pct. 7 alin. (2) din normele de aplicare a Codului fiscal, se considera a fi sfarsitul perioadei de leasing si data la care locatarul/utilizatorul poate opta pentru cumpararea bunului inainte de sfarsitul perioadei de leasing, dar nu mai devreme de 12 luni. in acest context, atragem atentia ca daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita inainte de derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, se considera ca nu a mai avut loc o operatiune de leasing ci o livrare de bunuri de la data de la care bunul este pus la dispozitia locatarului/utilizatorului, situatie in care prevederile privind eliminarea dreptului de deducere se aplica la intreaga valoare de achizitie a vehiculului, in limitele si in conditiile prevazute de lege.
Daca optiunea de cumparare a bunului de catre locatar/utilizator se exercita dupa derularea a 12 luni consecutive de la data inceperii contractului de leasing, dar inainte de sfarsitul perioadei de leasing, se considera ca are loc o livrare de bunuri la valoarea la care se face transferul, valoare ce include si ratele care nu au ajuns la scadenta.“
In ce priveste TVA aferent valorii reziduale noi consideram ca nu poate fi inclus in valoarea amortizabila, ci se va inregistra pe cheltuieli prin inregistrarea 635=4426.
Normele metodologice de la art. 21 din Codul fiscal, stabilesc ca daca utilizarea bunului este efectuata in scopul obtinerii de venituri impozabile, atunci si cheltuiala cu TVA este deductibila la calculul impozitului pe profit, in caz contrar nu poate fi exercitata aceasta deducere.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.17 din 5 din 6 voturi
Articole similare
Reevaluare LEASINGLimitarea dreptului de deducere - documentar fiscalCum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Zoom fiscal: Noi reglementari privind raportarea creditelor si imprumuturilor de la nerezidentiStudiu de caz: Inspectie tehnicaUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Articole similare
Inregistrarea in scopuri de TVA. Ce conditii se impun la trecerea la platitor impozit pe profit?Taxa de poluare. Inregistrari contabileIntreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?VIDEO: Regimul TVA la valoarea rezidualaAchizitie AUTOTURISM din stat membru, regim fiscal TVA in RomaniaUltimele articole
ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalProiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Plafon plati numerar 2023: Care este plafonul zilnic de plati pentru avansuri spre decontare?Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Studiu de caz: Regimul TVA in cazul refacturarii transportuluiFactura comision emisa de un furnizor care nu a comunicat cod valid de TVARefacturare asigurare. TVAStudiu de caz: Inregistrarea sumelor datorate catre asociatul care se retrageCu TVA sau fara? Cum refacturam rata de leasing?Ultimele articole
Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVALivrare intracomunitara pentru cumparator din stat tert. Tratament fiscal TVAEfectele anularii inregistrarii in scopuri de TVAATENTIE! Firmele pot deduce TVA din 2017 pentru perioadele cu cod TVA anulatAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"