Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, discutam despre o societate care are codul TVA anulat la data de 1.05.2015 conform art. 153 alin. (9) lit. e) din Legea 571/2003, fiind in sistem TVA la incasare si avand TVA de recuperat la data anularii codului de TVA. In luna iunie 2016, isi recapata codul de TVA platitor (perioada fiscala trimestrul).
Vom raspunde urmatoarelor intrebari:
"Cum se procedeaza cu valoarea TVA de recuperata, existenta in sold atat in fisa platitorului, cat si in balanta agentului economic? Se preia in primul decont de TVA ce urmeaza a fi depus la randul "Soldul sumei negative a TVA reportate din perioada precedenta pentru care nu s-a solicitat rambursare (rd.42 din decontul perioadei fiscale precedente)?"
Iata raspunsul specialistului:
Potrivit Ordinului ANAF nr 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", in randul 38 din decontul de TVA se preia suma prevazuta la rd. 42 din decontul perioadei precedente celei de raportare, pentru care nu s-a solicitat rambursarea, prin bifarea casetei corespunzatoare din decontul anterior.
De mentionat urmatoarele aspecte:
Potrivit pct 54(6) din Normele metodologice de aplicare a prevederilor art 149 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal:
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
"In cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) din Codul fiscal, se considera ca bunurile de capital nu sunt alocate unei activitati economice pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art.149 alin. (4) lit. a) pct. 1 din Codul fiscal. Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile.
Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta bunurilor de capital proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, in conformitate cu prevederile art. 149 alin. (4) lit. c) din Codul fiscal. In situatia bunurilor de capital livrate in cadrul procedurii de executare silita, in regim de taxare, in perioada in care persoanele impozabile nu au avut un cod valabil de TVA, persoanele impozabile pot ajusta taxa aferenta acestora proportional cu perioada ramasa din perioada de ajustare, determinata in functie de anul in care a avut loc livrarea bunurilor respective. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior’’.
Asadar, se impune ajustarea taxei pe valoarea adaugata aferenta bunurilor de capital, atat cu ocazia anularii codului de TVA cat si a reinregistrarii in scopuri de TVA.
De asemenea, daca pe perioada anularii codului de TVA societatea a efectuat achizitii, nu beneficiaza de dreptul de deducere al TVA aferenta achizitiilor respective, TVA se ajusteaza in favoarea persoanei impozabile, prin inscrierea in primul decont de taxa prevazut la art. 156^2 depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA( art 11(1^3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal).
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Ionut Jinga - consultant fiscal
, ANAF, formular 300, codul de TVA, perioada fiscala trimestrul
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 3 voturi
Articole similare
Anulare din oficiu TVA. Cum emitem facturile si ce declaratii se depun?Care sunt efectele fiscale si contabile la anularea din oficiu a codului de inregistrare TVA?TVA. Cum se aplica regimul special?Achizitie de la contribuabil inactiv. Regim TVAANULARE COD TVA si raportare eronata 394. Ce implicatii fiscale si amenzi apar?Ultimele articole
Cod de TVA anulat. Corectare situatie fiscalaANULARE COD TVA. 3 studii de caz importanteAnularea codului de TVA. Deducere TVA dupa data reinregistrarii in scop TVAAnulare din oficiu platitor de TVA. Ajustarea TVA pentru bunuri in stoc. Ce formulare trebuie depuseANULARE COD TVA. Furnizor in faliment. Cum procedam?Articole similare
Depune situatiile financiare prin ultimele versiuniDeclaratia 311. In ce conditii se depune de catre contribuabil?Servicii electronice pentru beneficiar din stat membru. Cum se evidentiaza operatiunea in contabilitate si in jurnalele de TVA?Firmele care au primit de la ANAF scrisori privind munca la negru vor contacta directiile fiscaleStudiu de caz: Poate fi dedus TVA-ul aferent unei finantari prin Programul de cooperare Romano-Elvetian?Ultimele articole
Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiGhid ANAF privind tratamentul fiscal pentru veniturile obtinute din prestarea activitatilor de infrumusetareArticole similare
Ce declaratii depunem pana la 25 mai 2015?Lista declaratii septembrie 2012. Vezi termenul limita pentru obligatiile fiscaleSe apropie termenul-limita stabilit pentru unele declaratii la 27 ianuarie 2014Ce declaratii depunem obligatoriu in iunie 2013. Calendar fiscal completCalendar fiscal: Obligatii declarative cu termene in luna decembrie 2012Ultimele articole
Declaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Perioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriPerioada fiscala la TVA in anul 2022 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriMicrogrant pentru capital de lucru. Plata TVA aferenta achizitiilor este eligibila?Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Articole similare
Emitere factura pentru livrare constructie noua - Ce cota TVA se aplica in acest caz?TVA - Operatiuni impozabileInregistrarea bonurilor fiscale in Declaratia 394 de la 1 octombrie. Cum procedam?Justificare scutire livrare/prestare intracomunitara de bunuri. Care va fi regimul TVA?SAF-T: Contribuabilii care nu sunt inregistrati in scopuri de TVA transmit D406 trimestrialUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCe obligatii fiscale au de indeplinit firmele care isi suspenda activitateaPFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Achizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Obligatii declarative si de plata cu termen luna octombrie 2015Declaratii cu termen in noiembrie 2017. Ce formulare depuneti?Formularul 307 pentru 2014. Sumele rezultate din ajustarea, corectia ajustarilor sau regularizarea TVAReminder ANAF! Marti, 7 septembrie 2021, este termenul limita pentru depunerea Formularului 092Procedura de modificare din oficiu a vectorului fiscal cu privire la TVA. Comunicat FinanteUltimele articole
Marti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Marti, 7 noiembrie 2023, termenul pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Obligatii fiscale pentru contribuabili in luna AUGUST 2023Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"