Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati comerciale careia i s-a anulat din oficiu codul de TVA conform art. 153 alin.9 si care are in balanta imobilizari corporale in curs de executie (contul 231) pentru care a dedus TVA-ul aferent acestor imobilizari pe baza facturilor de achzitii cuprinse dintr-o perioada mai mica de 5 ani. Vom stabili astfel daca societatea va trebui sa ajusteze TVA-ul pentru aceste facturi, stabilind totodata si ce obligatii declarative exista.
Solutia consultantului:
In conformitate cu prevederile art. 148 alin. (1) lit.c) din Codul fiscal, in conditiile in care regulile privind livrarea catre sine sau prestarea catre sine nu se aplica, deducerea initiala se ajusteaza in in situatia in care persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate in cazul unor evenimente precum modificari legislative, modificari ale obiectului de activitate, alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si, ulterior, alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere, bunuri lipsa din gestiune, inclusiv bunuri furate.
In acest sens, pct. 53 alin. (6) din normele metodologice date in aplicarea art. 148 stabileste ca, in baza art. 148 alin. (1) lit. a) si c) din Codul fiscal, persoana impozabila trebuie sa ajusteze, la data modificarii intervenite, taxa deductibila aferenta bunurilor de natura stocurilor, serviciilor neutilizate, activelor corporale fixe in curs de executie, activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, in situatia in care persoana impozabila pierde dreptul de deducere a taxei. Ajustarea reprezinta in aceasta situatie anularea dreptului de deducere a TVA deduse initial si se evidentiaza in decontul de taxa aferent perioadei fiscale in care a intervenit evenimentul care a generat ajustarea.
Persoana impozabila realizeaza aceste ajustari ca urmare a unor situatii cum ar fi:
a) modificari legislative;
b) modificari ale obiectului de activitate;
c) alocarea de bunuri/servicii pentru operatiuni care dau drept de deducere si ulterior alocarea acestora pentru realizarea de operatiuni care nu dau drept de deducere. Se includ in aceasta categorie si vehiculele pentru care nu a fost limitat dreptul de deducere conform art. 1451, in situatia in care are loc o modificare de destinatie, respectiv sunt utilizate pentru activitati care impun limitarea dreptului de deducere la 50%, conform art. 1451 din Codul fiscal ;
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
d) bunuri lipsa in gestiune din alte cauze decat cele prevazute la art. 148 alin. (2) din Codul fiscal . In cazul bunurilor lipsa din gestiune care sunt imputate, se efectueaza ajustarea taxei, sumele imputate nefiind considerate contravaloarea unor operatiuni in sfera de aplicare a TVA.
Potrivit pct. 53 alin. (8), in cazul persoanelor impozabile a caror inregistrare in scopuri de TVA a fost anulata de organele fiscale competente, conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) din Codul fiscal, se considera ca activele corporale fixe, care nu sunt amortizate integral, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital conform art. 149 din Codul fiscal, sunt alocate pe perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA unei activitati fara drept de deducere, fiind obligatorie ajustarea taxei conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal pentru valoarea ramasa neamortizata. Ajustarea se efectueaza in functie de cota de taxa in vigoare la data achizitiei activului corporal fix.
Ajustarea va fi reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA a persoanei impozabile. In cazul in care nu a evidentiat corect sau nu a efectuat ajustarile de taxa prevazute, persoana impozabila va declara si va plati sumele rezultate din ajustarea taxei, potrivit procedurii stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala. Dupa inregistrarea in scopuri de TVA conform art. 153 din Codul fiscal , persoanele impozabile pot ajusta, in conformitate cu prevederile alin. (2) lit. b), taxa aferenta activelor corporale fixe, altele decat cele care sunt considerate bunuri de capital potrivit art. 149 din Codul fiscal , pentru valoarea ramasa neamortizata, inclusiv in situatia in care acestea au fost livrate in regim de taxare in perioada in care nu au avut un cod valabil de TVA, in cadrul procedurii de executare silita. Ajustarea va fi reflectata in primul decont de taxa depus dupa inregistrarea in scopuri de TVA a persoanei impozabile sau, dupa caz, intr-un decont ulterior. Prevederile alin. (3) si (7) se aplica corespunzator.
In baza celor prezentate apreciem ca societatea careia i s-a anulat codul de inregistrare in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (9) lit. a)-e) sau lit. g) din Codul fiscal are obligatia sa ajusteze taxa deductibila aferenta activelor corporale fixe in curs de executie conform art. 148 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal . Ajustarea trebuie reflectata in ultimul decont de taxa depus inainte de anularea inregistrarii in scopuri de TVA. In situatia in care societatea nu a evidentiat aceste ajustari in ultimul decont de TVA depus, aceasta va completa si depune la organul fiscal competent declaratia 307 - "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea TVA".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Transfer bunuri. Cand intervine obligatia ajustarii TVA?GHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVAAJUSTARE TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Ajustarea TVA. Cum facem declararea si virarea accesoriilor din proprie initiativa?Stocuri lipsa in gestiune. Cum facem ajustarea TVA?Ultimele articole
Manualul Contabilului Incepator 2023: Scapa de stresul debutului in cariera de contabil si elimina riscul oricarei amenziAJUSTARE TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaAspecte de avut in vedere dupa inregistrarea in scopuri de TVA: ajustarea TVAArticole similare
Documentar fiscal: Sediu permanent. Ce aspecte sunt importante?TVA inscrisa in facturile prestatorilor care executa lucrari de reparatiiTVA la achizitiile intracomunitare de bunuriCosmarul mesterului Manole si al ucenicilor sai cu privire la... lucrarile de constructii-montaj!TVA - Scutiri pentru exporturi si livrari intracomunitare si pentru transportul international si intracomunitarUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Articole similare
Anularea inregistrarii in scopuri de TVA: depuneti declaratia la 10 aprilie!ANAF publica ordinul pentru aprobarea formularului 096. Vezi noua declaratieAtentie! Cand poate fi anulata inregistrarea in scopuri de TVASinteza Formular 096: Declaratie de mentiuni privind anularea inregistrarii in scopuri de TVAOPANAF nr. 53: norme privind formularul 096Ultimele articole
Ajustare TVA stocuri la anularea inregistrarii in scopuri de TVA. Cum procedam?Casarea mijloacelor fixe. Societate aflata in inactivitateAnulare inregistrare in scopuri de TVA de catre organul fiscalAnunt ANAF iunie: Aspecte cu privire la inregistrarea si anularea, din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVAAnularea inregistrarii in scopuri de TVA: cazuri in care se anuleaza codul de TVAArticole similare
Impozitul pe profit nu te lasa sa dormi noaptea? Trateaza-ti insomnia cu CD-ul Consilier Impozitul pe profitAnulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?Venituri din activitati independente. Obligatii declarative si de plataZoom fiscal: Cum interpretam corect OUG 44/2015 pentru a beneficia de FACILITATI FISCALE?Se modifica procedura de obtinere a certificatului de atestare fiscala incepand cu 1 iulieUltimele articole
Cum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Neindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiServiciul PROGRAMARI ONLINE pus la dispozitie de ANAFPana pe 20 martie 2024 trebuie depuse DECLARATIIle pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareArticole similare
Achizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialObligatia ajustarii TVA la anularea din oficiu a codului de TVA. Cum procedam?Emiterea facturii pentru o livrare intracomunitara de bunuri. Ce scutire se aplica?Declararea si plata TVA la importul bunurilor cu valoare redusa incepand cu 1 iulie 2021Achizitie intracomunitara produse energetice. Ce tratament fiscal se aplica?Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteLuni, 27 noiembrie 2023, termenul de depunere a declaratiilor fiscale pentru perioada de raportare incheiataLivrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"