Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul urmator, avem ca subiect o intreprindere individuala, platitoare de TVA trimestrial, la incasare, care a suspendat activitatea temporar la Registrul comertului in 21.07.2014. In 24.07.2014, ANAF a emis decizie de anulare TVA din oficiu, iar ultimul decont de TVA a fost depus pentru trimestru 2 (perioada mai-iunie 2014). In ultimul decont a fost declarat TVA de recuperat= 2135 lei si TVA neexigibil pentru livrari= 218 lei.
In 05.02.2015, primeste o decizie de impunere din oficiu pentru perioada de raportare - iulie 2014-TVA = 3006.
Stabilim daca pentru perioada 1 iulie -21 iulie depus decont de TVA si daca se anuleaza decizia in cazul in care se depune decontul de TVA in 60 zile de la primirea deciziei de impunere din oficiu.
Vom vedea astfel cum se intocmeste decontul, care e perioada corecta (perioada din vector nu a fost modificata), cum tratam TVA-ul neexigibil din decontul din trimestrul trecut, daca se fac ajustari si daca se depune 301.
Din intrebarea formulata, inteleg faptul ca Decizia de impunere se refera doar la TVA. Totusi, in ceea ce priveste TVA, trebuie retinut faptul ca nu se poate emite o decizie de impunere din oficiu asa cum se poate emite in cazul impozitului pe venit. Din acest motiv, este recomandabil sa analizati de unde rezulta suma TVA de plata de 3.006 lei, consultand fisa sintetica pe platitor anterioara suspendarii temporare a activitatii. Aceasta suma poate fi formata din TVA de plata raportata printr-un decont de TVA cod 300 depus anterior anularii din oficiu a inregistrarii in scopuri de TVA, neachitata si accesoriile aferente (majorari si penalitati).
Deci, in cazul TVA, trebuie sa verificati "sursa" debitului stabilit prin Decizia de impunere precizata in modului "Motiv de fapt". Astfel, decizia de impunere TVA nu se datoreaza faptului ca nu s-a depus decontul de TVA pentru perioada 1-21 iulie 2014, ci neplatii sumei TVA datorate in perioada in care intreprinderea individuala figura ca platitoare de TVA. In acest context, se retine faptul ca nedepunerea decontului de TVA se sanctioneaza doar cu amenda deoarece fapta este considerata contraventiei conform Codului de procedura fiscala.
La aceasta data nu se mai poate transmite, electronic, decontul de TVA cod 300 aferent perioadei 1 - 21 iulie 2015 deoarece intreprinderea individuala nu mai figureaza in Registrul persoanelor impozabile inregistrate in scopuri de TVA si decontul transmis nu mai este primit in sistemul informatic. Depunerea unui decont de TVA intocmit doar pentru luna iulie 2014 se poate efectua la registratura organului fiscal, cu riscul platii unei amenzi. Totusi, depunerea unui decont de TVA nu va conduce la anularea deciziei de impunere. O decizie de impunere ca act administrativ fiscal nu mai poate fi anulata. O data cu anularea codului de TVA, intreprinderea individuala nu mai figureaza ca platitoare de TVA in vectorul fiscal, motiv pentru care sistemul informatic A.N.A.F. nu mai permite preluarea informatiilor din decontul de TVA cod 300 transmis electronic ulterior anularii. In concluzie, este recomandabil sa analizati motivarea deciziei de impunere in stricta concordanta cu sumele inscrise in fisa sintetica pe platitor si sa depuneti contestatie in termen de 30 de zile de la primirea Deciziei de impunere. Contestatia se depune la organul fiscal emitent, respectand cerintele cuprinse in O.P.A.N.A.F. nr. 2906 din 25 septembrie 2014 privind aprobarea Instructiunilor pentru aplicarea titlului IX din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Consultand fisa pe platitor, veti analiza si destinatia sumei TVA de recuperat de 2.135 lei raportata prin decontul de TVA aferent trimestrului II 2014.
Suma TVA neexigibila din decontul aferent trimestrului II 2014 nu trebuie ajustata deoarece ajustarea se efectueaza numai in cazul unei sume TVA deduse. De asemenea, in situatia prezentata nu se depune nici formularul cod 301 "Decont special de TVA" deoarece acest decont se depune numai de catre persoanele impozabile care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA, dar care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuri si servicii pentru care datoreaza TVA bugetului de stat.
O persoana impozabila care a fost inregistrata in scopuri de TVA, dar al carui cod de TVA a fost anulat din oficiu, trebuie sa depuna la organul fiscal doar urmatoarele doua deconturi, daca este cazul:
- formularul cod 307 "Declaratie privind sumele rezultate din ajustarea/corectia ajustarilor/regularizarea taxei pe valoarea adaugata” reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 2223 din 22 august 2013. Acest formular se utilizeaza pentru declararea sumei reprezentand taxa pe valoarea adaugata, pozitiva sau negativa, rezultata ca urmare a ajustarilor efectuate cu privire la suma TVA dedusa, aferenta stocurilor existente la data anularii codului de TVA;
- formularul cod 311 "Declaratie privind taxa pe valoarea adaugata colectata, datorata de catre persoanele impozabile al caror cod de inregistrare in scopuri de taxa pe valoarea adaugata a fost anulat conform art. 153 alin. (9) lit. a) - e) sau g) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal
- " reglementat prin O.P.A.N.A.F. nr. 2224 din 22 august 2013 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (311). Aceasta declaratie se depune numai daca in perioada in care a figurat cu codul de TVA anulat, efectueaza livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile sau achizitii de bunuri si/sau de servicii pentru care este obligata la plata taxei pe valoarea adaugata.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Cod TVA anulat pentru o microintreprindere. Care sunt declaratiile obligatorii?Cum facem inregistrarea in scopuri de TVA dupa anularea codului de TVA?TVA. Cum se aplica regimul special?Raspunsul consultantului fiscal: Invalidarea codului TVA din oficiu de catre autoritatea fiscala. Conditii si consecinte fiscaleArticole similare
Studiu de caz: Infiintarea unei intreprinderi individuale si calificarea intreprinzatoruluiPana la 28 februarie trebuie sa depuneti D 205A fost aprobat modelul unic al certificatului de concediu medical. Instructiuni si mod de completare (Ordinul 1092/2020)Codul Fiscal 2010 TITLUL V - Capitolul IV - Redevente si dobanzi la intreprinderi asociateAnaliza Irina Dumitrescu: Cum se calculeaza cifra de afaceri pentru aplicarea regimului special de scutire de TVA pentru intreprinderile mici?Ultimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleArticole similare
Radierea din Registrul Operatorilor IntracomunitariBilet la ordin. Modificare forma juridica beneficiar. Cum pot fi girate bilete la ordin?Inregistare fiscala in cazul unui punct de lucru cu mai mult de 5 salariati. Formularul 060Impozitul pe veniturile microintreprinderilor a devenit optional din 1 ianuarie 2023Ce spune legea contabilitatii referitor la situatiile financiareUltimele articole
Situatii financiare anuale. Mai au firmele obligatia de a depune bilantul ca sa ramana la regimul micro?Cum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAAsociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Articole similare
Nou: Indicele preturilor de consum folosit la actualizarea platilor anticipateNedeductibilitatea cheltuielilor si TVA la bunuri declasate. Cum procedam?Grupul de TVA faciliteaza procedura de rambursare a taxeiAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAStudiu de caz: Facturarea in cazul livrarilor in alte tariUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Impunerea veniturilor din arenda. In atentia persoanelor care obtin venituri din arendarea bunurilor!Noile formulare pentru impozitarea din oficiu a celor care nu isi declara veniturileCum pot obtine persoanele fizice documentele fiscale necesare in strainatate. Informare ANAFIn atentia contribuabililor! Consecinte privind nedepunerea declaratiilor fiscaleAsociat unic care realizeaza venituri din dividende. Contributii sociale datorateUltimele articole
PFA cu penalitati si dobanzi de plata. Exista vreo facilitate fiscala in acest caz?Ordinul 906/2023. Procedura privind anularea anumitor obligatii fiscale rezultate din reincadrarea tichetelor cadouPenalitati de nedeclarare. Cand se stabilesc si care este nivelul lor?Nou in Monitor! Prin Legea 43/2023 vor fi anulate anumite obligatii fiscaleA fost aprobata procedura de anulare a obligatiilor fiscale ce fac obiectul prevederilor art. I din legea nr. 72/2022Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"