Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam mai jos cazul unei societati care face livrari scutite fara drept de deducere. Societatea este inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 alin. (1) si plateste in octombrie o factura proforma pentru un furnizor din UE. Termenul de livrare a echipamentului este martie 2014.
Vom stabili cand este exigibila TVA pentru avansul platit si daca partenerul din UE trebuie sa emita societatii o factura de avans. Se mentioneaza ca pe proforma nu este trecut codul fiscal al firmei din Romania astfel ca vom stabili daca trebuie sa fie declarat avansul in D301 si in D390 si in ce luna.
Pentru achizitia intracomunitara societatea va comunica furnizorului intracomunitar codul de inregistrare VIES, adica acel cod special pentrau achizitii si livrari intracomunitare obtinut in baza art. 153^1 din Codul fiscal.
Astfel, exigibilitatea TVA este determinata de data facturii emise de catre furnizorul din UE, chiar daca bunurile respective sunt puse in libera circulatie pe teritoriul comunitar in luna martie 2014.
In acest sens, conform prevederilor de la art. 135 alin. (2) "Faptul generator si exigibilitatea pentru achizitii intracomunitare de bunuri" exigibilitatea taxei intervine:
- fie la data emiterii facturii prevazute in legislatia altui stat membru la articolul echivalent articolului 155 alin. (14) din Codul fiscal;
- fie la data emiterii autofacturii prevazute la art. 155 alin. (8);
- fie in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a intervenit faptul generator, daca nu a fost emisa nicio factura/autofactura pana la data respectiva.
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Manual de politici contabile - Stick USB
Aceste prevederi trebuie coroborate cu cele din normele metodologice de aplicare ale acestui articol, la pct. 17 alin. (1) si (2) din care rezulta urmatoarele aspecte fiscale:
- faptul generator in cazul unei livrari intracomunitare de bunuri si faptul generator in cazul unei achizitii intracomunitare de bunuri din UE opteaza pentru emiterea facturii anterior faptului generator de taxa pentru livrarea intracomunitara de bunuri efectuata in conditiile art. 143 alin. (2) din Codul fiscal, inclusiv in cazul incasarii de avansuri, exigibilitatea taxei aferente achizitiei intracomunitare la beneficiar intervine la data emiterii facturii, conform art. 135 alin. (2) din Codul fiscal.
La art. 155^1 se fac urmatoarele precizari:
"(1) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6) si ale art. 151, trebuie sa autofactureze operatiunile respective pana cel mai tarziu in a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care ia nastere faptul generator al taxei, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator.
(2) Persoana impozabila sau persoana juridica neimpozabila, obligata la plata taxei in conditiile art. 150 alin. (2) - (4) si (6), trebuie sa autofactureze suma avansurilor platite in legatura cu operatiunile respective cel tarziu pana in cea de-a 15-a zi a lunii urmatoare celei in care a platit avansurile, in cazul in care persoana respectiva nu se afla in posesia facturii emise de furnizor/prestator, cu exceptia situatiei in care faptul generator de taxa a intervenit in aceeasi luna, caz in care sunt aplicabile prevederile alin. (1)."
Avand in vedere prevederile mai inainte mentionate, in cazul achizitiilor intracomunitare de bunuri, nu aveti obligatia emiterii autofacturii in cazul platilor in avans.
Asadar, in cazul in care furnizorul intracomunitar emite o factura de avans, aveti obligatia sa raportati operatiunea in formularul 301 "Decont special de TVA" si in formularul 390 VIES "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare" cu cod A, pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare celei in care ia nastere exigibilitatea TVA (pentru factura emisa in octombrie, termenul de declarare este 25 noiembrie). Tot pana la acest termen se va face plata TVA.
In cazul in care furnizorul intracomunitar nu emite factura de avans, exigibilitatea TVA va interveni in luna martie 2014, cand se va livra utilajul, iar termenul de declarare in formularele 301 si 390 va fi pana pe data de 25 aprilie 2014, inclusiv. Plata TVA pe baza formularului 301 va avea ca termen scadent 25 aprilie inclusiv.
Raspuns oferit de consultantii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateFlorin Citu (PNL): TVA ar putea sa ajunga la 20%TVA. Stabilirea perioadei fiscale pentru anul 2014Deductibilitate TVA pentru achizitii de servicii de la un furnizor din UE. D300, D394MFP: Reducerea cotei unice sau a TVA nu ar duce la scaderea preturilorUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Studiu de caz: Regimul TVA pentru achizitia unui imobil din GermaniaImpozabile sau nu? Afla pentru ce operatiuni se plateste TVAComunicat: Operatiunile economice privind dreptul de folosinta sau de proprietate al mijloacelor de jocFactura de servicii de transbordare din Bulgaria in Romania se declara in VIES (declaratia 390)?Nu uitati sa depuneti la timp Declaratia 092Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleMarti, 9 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscaleCalendar ANAF: Ce declaratii trebuie depuse pana pe 9 ianuarie 2024Vineri, 8 decembrie 2023, termen limita pentru depunerea declaratiei privind schimbarea perioadei fiscaleArticole similare
EXIGIBILITATE TVA in cazul unei facturi de avansAchizitie intracomunitara. EXIGIBILITATE TVACorelatii intre Intrastat si declaratia 390EXIGIBILITATE TVA factura servicii intracomunitareDeducere TVA import. Cand e deductibil TVA-ul platit in vama?Ultimele articole
Cand intervine exigibilitatea TVA pentru achizitia intracomunitara de bunuri. Material ANAF actualizat in 2023Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitie intracomunitara de bunuri. Cand intervine exigibilitatea TVA?Sistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVARefacturare. EXIGIBILITATE TVAArticole similare
PFA in regim special: Cum trebuie inscris in D390 codul de inregistrare in scopuri de TVA?Comunicat MFP: Calendarul obligatiilor declarative in luna martie 2012Achizitie intracomunitara, neinregistrare in ROI. Ce consecinte apar?Ce declaratii se depun pana la 26 ianuarie 2015?Ce obligatii fiscale au contribuabilii pentru zilele de 25 si 26 ianuarieUltimele articole
Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTVA Intracomunitar: ghidul completCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Joi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteArticole similare
ANAF: Declaratii si plati obligatorii pana la 20, respectiv 25 ianuarie 2017Ce declaratii au termenul-limita stabilit la 25 februarie?Termen de plataProcedura de reinnoire a certificatelor digitale pentru semnatura electronica. Ce etape exista?Termen depunere declaratii pana la 27 aprilie 2015. Ce obligatii declarative si de plata avem?Ultimele articole
Tratamentul TVA al seviciilor electronice, de telecomunicatii,de radiodifuziune sau televiziune-incepand cu 1 iulie 2021Societate neinregistrata in scopuri de TVA. Achizitii si livrari intracomunitare. Obligatii TVAAchizitie intracomunitare prin licitatie externa. Situatii in care este necesara inscrierea in scopuri de TVA in regim specialTermenul limita pentru indeplinirea obligatiilor fiscale pe luna noiembrie: 21 decembrieRecuperare TVA platita la bugetul de statAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"