Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009. Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor ...
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.
Avansurile acordate furnizorilor se inregistreaza in contabilitate in conturi de activ, distincte, in functie de natura bunurilor achizitionate.
In baza reglementarilor contabile conforme cu directivele europene cuprinse in O.M.E.F. nr. 1.752 din 17 noiembrie 2005, avansul achitat unui furnizor de bunuri se inregistreaza astfel:
* pentru bunuri destinate investitiilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“;
* pentru bunuri de natura stocurilor: inregistrarea se efectueaza prin debitul contului 409 „Furnizori – debitori“;
Functiunea contului 232 „Avansuri acordate pentru imobilizari corporale“ este urmatoarea:
Debit
Credit
* valoarea avansurilor acordate, in corespondenta cu creditul contului 404 „Furnizori de imobilizari“; Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale Cheltuieli deductibile si nedeductibile
* diferentele favorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta, in corespondenta cu creditul contului 765 „Venituri din diferente de curs valutar“.
* valoarea avansurilor acordate furnizorilor de imobilizari corporale, decontate, in corespondenta cu debitul contului 404 „Furnizori de imobilizari“;
* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la sfarsitul exercitiului financiar din evaluarea avansurilor acordate in valuta sau cu ocazia decontarii acestora,
Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor de imobilizari corporale, nedecontate.
in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“
Functiunea contului 409 „Furnizori – debitori“ este urmatoarea:
Debit
Credit
* valoarea avansurilor facturate, in corespondenta cu creditul contului 401 „Furnizori“;
* valoarea avansurilor acordate furnizorilor, decontate, in corespondenta cu debitul contului 401 „Furnizori“;
Soldul debitor al contului reprezinta avansurile acordate furnizorilor, nedecontate.
* diferentele favorabile de curs valutar inregistrate la inchiderea exercitiului, aferente avansurilor acordate furnizorilor, in corespondenta cu creditul contului 765
„Venituri din diferente de curs valutar“.
* diferentele nefavorabile de curs valutar rezultate la inchiderea exercitiului financiar, sau cu ocazia decontarii acestora, in corespondenta cu debitul contului 665 „Cheltuieli din diferente de curs valutar“.
Retineti!
Se inregistreaza d.p.d.v. fiscal si contabil atat avansurile achitate, cat si avansurile neachitate, dar pentru care furnizorul a emis factura. Pentru avansurile achitate se emite obligatoriu factura sau autofactura. Factura sau autofactura reprezinta documentul financiar-contabil care dobandeste calitatea de document justificativ numai daca este completat cu informatiile minimale necesare identificarii operatiunii realizate si a partenerilor de tranzactie.
Exemplu
1. pentru plata unor avansuri partiale din contravaloarea bunurilor comandate furnizorilor:
In luna ianuarie 2009, firma „Rece-si-pur“ din Targoviste, inregistrata in scopuri de TVA la D.G.F.P. Dambovita, contracteaza cu firma Anschein din Germania, inregistrata de asemenea in scopuri de TVA in statul sau, livrarea fara instalare a unui echipament performant pentru filtrarea si imbutelierea apei minerale plate.
Valoarea echipamentului este 182.000 euro, cu obligativitatea platii unui avans de 25% din valoarea bunurilor. Dupa incasarea avansului, furnizorul se obliga sa livreze bunurile in cel mult doua luni. Avansul este achitat de catre firma „Rece-si-pur“ din Targoviste in data de 14.01.2009. Firma Anschein din Germania emite factura in data de 14.01.2009, cu mentiunea „avans incasat 45.500 euro“.
Factura emisa este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“ din Romania. Conform contractului, echipamentul este livrat la termen firmei din Romania care efectueaza receptia si punerea in functiune in data de 14.03.2009. Data facturii emise pentru livrarea echipamentului este 14.03.2009 si este transmisa electronic, in format PDF, firmei „Rece-si-pur“.
Pe factura emisa, furnizorul inscrie valoarea totala a utilajului livrat de 182.000 euro, diminueaza suma datorata cu valoarea avansului achitat de 45.500 euro si evidentiaza diferenta de achitat in suma de 136.500 lei.
Pentru aceasta operatiune economica de achizitie intracomunitara de bunuri, firma „Rece-si-pur“ din Romania trebuie sa indeplineasca, cronologic, urmatoarele obligatii fiscale si contabile:
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. contabil:
– plata avansului catre furnizorul Anschein din Germania:
45.500 euro x 4,2772 lei/euro = 194.613 lei
232
=
5124
194.613
„Avansuri acordate pentru imobilizari „Conturi la banci in valuta“
corporale“
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. contabil:
– taxarea operatiunii de plata a avansului: 194.613 lei x 19% = 36.976 lei
4426
=
4427
36.976
„TVA deductibila“
„TVA colectata“
* in data de 14.01.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea facturii primite in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari ca urmare a aplicarii regimului de taxare inversa pentru avansul achitat furnizorului extern in urmatoarea structura:
1. baza de impozitare TVA: 194.613 lei;
2. TVA datorata: 36.976 lei.
in data de 25.02.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA cod 300 la organul fiscal competent.
in data de 14.03.2009:
d.p.d.v. contabil:
– receptia utilajului de la furnizorul Anschein din Germania: 182.000 euro x 4,2767 lei/euro = 778.359 lei
213
=
404
778.359
„Instalatii tehnice, mijloace pentru „Furnizori de imobilizari“
imobilizari corporale“
– taxarea diferentei dintre baza de impozitare aferenta achizitiei intracomunitare efectuate in data de 14.03.2009 si baza de impozitare aferenta avansului achitat.
Diferenta se poate stabili prin doua modalitati de calcul:
a) pe baza diferentei facturate de furnizor:
s(182.000 euro – 45.500 euro)t x 4,2767 lei/euro) x 19% = (136.500 euro x 4,2767 lei/euro) x 19%= 583.769 lei x 19% = 110.916 lei
b) pe baza sumei totale a echipamentului, calculata diferentiat in functie de valoarea cursului valutar la momentul exigibilitatii:
s(45.500 euro x 4,2772 lei/euro) + (136.500 euro x 4,2767 lei/euro)t x 19% = s(194.613 lei + 583.769 leit x 19% = 778.382 lei x 19% = 147.892 lei
147.892 lei – 36.976 lei = 110.916 lei
4426
=
4427
110.916
„TVA deductibila“ „TVA colectata“
– inchiderea avansului achitat in data de 14.01.2009 si stabilirea diferentei de pret aferenta avansului achitat:
404
=
232
194.590
„Furnizori de imobilizari“ „Avansuri acordate imobilizari
corporale“
– stabilirea diferentei de pret aferenta avansului incasat:
s(45.500 euro x 4,2767 lei/euro) – (45.500 euro x 4,2772 lei/euro)t = 194.590 lei – 194.613 lei = 23 lei
665
=
232
23
„Cheltuieli din diferente de curs „Avansuri acordate imobilizari
valutar“ corporale“
in data de 14.03.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– evidentierea in jurnalul pentru cumparari si in jurnalul pentru vanzari a diferentei de plata stabilite prin factura emisa de furnizor in data de 14.03.2009 si aplicarea regimului de taxare inversa pentru achizitia intracomunitara efectuata:
1. baza de impozitare TVA:
583.769 lei (778.359 lei – 194.590 lei);
2. TVA datorata: 110.916 lei (583.769 lei x 19%).
in data de 27.04.2009:
d.p.d.v. fiscal:
– completarea decontului de TVA la randurile 4 si 15;
– depunerea decontului de TVA la organul fiscal competent;
– depunerea declaratiei recapitulative trimestriale in baza celor doua facturi primite de la partenerul extern in datele de 14.01.2009 si 14.03.2009.
Articol preluat din Revista Romana de TVA nr 4/ aprilie 2009.
Drepturile de proprietate intelectuala asupra continutului acestui articol apartin Editurii Rentrop & Straton. Articolul poate fi preluat in limita a 500 de caractere, cu conditia sa fie insotit de textul: "Sursa: Portalul infotva.ro" si link catre www.infotva.ro . In caz contrar, vom actiona conform legilor privind protectia drepturilor de proprietate intelectuala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Documentatie in vederea inregistrarii in scop de TVA prin optiune. Dosarul depus la ANAFCine depune Declaratia 092 pana la 7 augustTratamentul TVA cand declaram un avans pentru o achizitie intracomunitaraAchizitie intracomunitara de bunuri. Regim TVA. Declaratia 390Analiza consultant. Exigibilitatea TVA pentru achizitiile intracomunitare de bunuriUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenDigitalizare ANAF. Ce programe vor fi implementate de institutie in 2024Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileD100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalArticole similare
Faptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Achizitii si livrari de locuinte efectuate de catre o societate de leasing. Cota redusa de TVAExercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiEmitere factura prestari servicii in luna iulie: cota TVA 19 sau 24%?Termenul de depunere pentru declaratia de mentiuni in cazul SRL-urilor care vor sa angajeze salariatiUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Cum se inregistreaza TVA pentru achizitiile intracomunitare in 2018?PFA presteaza servicii intracomunitare catre clienti din Irlanda. Cum emitem facturile?Cheltuieli servicii avocat pentru reprezentare in instanta. Ce tratament contabil si fiscal se aplica?Conditii si cerinte privind ajustarea bazei de impozitare a TVA. Cum procedam?Inregistrarea in scopuri de TVA intarziat. Cum procedam?Ultimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Avansurile achitate pentru achizitii intracomunitare de bunuriAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"