Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 14 Mar. 2011
Societatea de inchirieri auto (platitoare de TVA) a facut un contract de leasing operational pe 3 ani cu o firma din Austria (si aceasta platitoare de TVA). Serviciile de inchiriere se desfasoara pe ...
Societatea de inchirieri auto (platitoare de TVA) a facut un contract de leasing operational pe 3 ani cu o firma din Austria (si aceasta platitoare de TVA). Serviciile de inchiriere se desfasoara pe teritoriul Romaniei. Pentru anul 2008 si 2009 am facut facturi lunare cu TVA, dar din ianuarie 2010 am facut facturile lunare fara TVA. Este corect ca am considerat locul prestarii serviciului ca fiind locul unde beneficiarul isi are sediul (respectiv Austria)?
1. Care sunt prevederile incepand cu anul 2010?
Incepand cu anul fiscal 2010, pentru serviciul prestat de o firma din Romania catre un beneficiar stabilit pe teritoriul unui stat membru, locul prestarii se considera a fi locul unde este stabilit beneficiarul care are calitatea de persoana impozabila. Conform prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie, locul in care are loc consumul“.
In acest caz este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin art. 133 alin. (2) din Codul fiscal prin care locul prestarii se considera a fi in Austria sau in orice alt stat membru care a atribuit firmei din Austria un cod valid de TVA comunicat firmei dvs. in calitate de prestator. Astfel, daca este aplicabila regula generala, prestatorul din Romania considera serviciul neimpozabil din Romania, serviciile facturate fiind incadrate in categoria prestarilor intracomunitare de servicii care se raporteaza obligatoriu prin declaratia recapitulativa cod 390.
2. Care sunt obligatiile fiscale ale firmei prestatoare?
Pentru aceste servicii prestate, in calitate de prestator, firma dvs. are urmatoarele obligatii fiscale, prezentate sintetic, dupa cum urmeaza:
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
1. sa emita factura in valuta, la data pres tarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
2. sa nu colecteze TVA;
3. sa inscrie pe factura mentiunea ,,neimpozabil in Romania“, conform obligatiei de la articolul 155 alineatul (5) litera k);
4. sa inregistreze factura in jurnalul pentru vanzari;
5. sa inregistreze factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
6. sa raporteze operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, denumit ,,Livrari de bunuri sau prestari de servicii pentru care locul livrarii/locul prestarii este in afara Romaniei (in UE sau in afara UE), precum si livrari intracomunitare de bunuri, scutite conform art. 143 alin. (2) lit. b) si c) din Codul fiscal, din care: cu reportarea sumei la randul 3.1 ,,Prestari de
servicii intracomunitare care nu beneficiaza de scutire in statul membru in care taxa este datorata“;
7. sa raporteze operatiunea in declaratia cod 390, cu simbolul P.
Totusi, pentru a aplica regula generala de taxare de la articolul 133 alineatul (2), conform careia serviciul este neimpozabil in Romania, in calitate de prestator din Romania, firma este obligata sa faca dovada ca:
1. prin natura sa, serviciul nu se incadreaza la exceptiile de la regula generala de taxare;
2. beneficiarul serviciului este firma din Austria ca persoana impozabila obligata la plata taxei;
3. serviciul este prestat catre sediul activitatii economice din Austria sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat intr-un stat tert sau intr-un alt stat membru, dar nu in Romania;
4. serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile cu sediul social in Austria.
Important: Conditiile mentionate se considera indeplinite daca beneficiarul comunica prestatorului din Romania:
a) adresa sediului activitatii economice, sau a unui sediu fix, din Comunitate;
b) un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru.
Prestatorul este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
Faptul ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate poate fi justificat chiar prin clauzele contractului de leasing operational care contine datele de identificare ale beneficiarului:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor care permite i dentificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Atentie: Este necesara prudenta in analizarea locului de consum al serviciului de leasing deoarece in situatia in care serviciul de leasing este utilizat de un sediu fix sau de un sediu permanent deschis pe teritoriul Romaniei de catre firma din Austria, serviciul este impozabil in Romania prin emiterea facturii cu TVA colectata cu cota standard de 24%.
Situatia de mai sus a fost abordata pornind de la mentiunea conform careia ,,Serviciile de inchiriere se desfasoara pe teritoriul Romaniei.“ fapt care arata ca mijlocul de transport este utilizat pe teritoriul Romaniei de catre un sediu fix al firmei din Austria.
In aceasta situatie inseamna ca firma din Austria, pentru intreaga activitate economica efectiv desfasurata pe teritoriul Romaniei, are un cod de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatea fiscala din Romania in baza prevederilor art. 153 alin. (4) si (5) din Codul fiscal. Daca aceasta este situatia reala, inseamna ca firma in cauza trebuia sa emita factura pe numele firmei din Austria, dar pe codul de inregistrare TVA din Romania, prin considerarea serviciului impozabil in Romania.
Concluzie: In cazul de mai sus se considera ca firma in discutie realizeaza un serviciu pe teritoriul national al Romaniei care trebuie raportat semestrial prin formularul cod 394 ,,Declaratie informativa privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate pe teritoriul national de persoanele inregistrate in scopuri de TVA“. Asa cum se poate constata, in aceasta situatie nu mai poate fi aplicata regula generala de taxare B2B ,,business to business“, reglementata prin articolul 133 alineatul (2), serviciul fiind impozitat la locul unde are loc consumul: in Romania.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Caz practic: TVA la leasing operational. Analiza detaliata":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
ANAF: Procedura de solutionare a cererii de inregistrare optionaleIncadrarea corecta a cheltuielilor deductibile limitatOperatiuni pluripartite. Cum procedam privind TVA-ul si declaratiile?Leasing financiar. Ce regim TVA aplicam si cum intocmim monografiaCota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economiceUltimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaCum a fost modificat Codul Fiscal prin Legea 34/2023Masina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?
Mai multe articole despre leasing operational
Articole similare
TVA LEASING deducere in anul 2012Deducere TVA LEASING partial. Societate cu raspundere limitataVIDEO: TVA LEASING deducere in anul 2012TVA LEASING autoturism - Inregistrari contabileTVA LEASING auto. Cheltuiala nedeductibila conform OG nr. 24 din 2012Ultimele articole
Ajustare TVA LEASING la obtinerea codului de TVA. Cum procedam?Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Deducere TVA LEASING auto. Cum deducem corect?Deducere TVA LEASING financiar. Ce procent putem deduce?
Mai multe articole despre tva leasing
Articole similare
Inregistrare contracte incheiate cu nerezidenti persoane fizice si juridice in 2014Preturi de intrare si importul de marfa. Cum inregistram TVA in contabilitate?Pasi pentru restituirea de accize pentru motorina folosita drept combustibil. Procedura 2014Ajustare TVA de la 1 ianuarie 2013 | Stocuri degradateCofinantarea pentru zonele slab dezvoltate ar putea creste la 85 la sutaUltimele articole
Pana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareExamenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCalendar ANAF: Pana cand se depun declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Prestare pentru stimularea vanzarilor - subventie de dobandaTransport din comunitate pentru o societate din Romania cu descarcare in comunitate. TVAInregistrarea in Declaratia 390 a operatiunii de taxare inversaPrestari servicii intracomunitare. Firma neplatitoare de TVAMentenanta pe teritoriul Romaniei pentru client din afara Comunitatii. Care va fi regimul TVA?Ultimele articole
Sercivii prestate catre clienti Non-UE. Cum se intocmesc facturile?Lucrari bunuri imobile in strainatate. Regim fiscal TVARegim TVA prestari servicii consultanta catre tertiServicii privind bunuri imobile din Romania, cu beneficiar din stat membru. Regim fiscal TVAAchizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportare
Mai multe articole despre locul prestarii serviciului
Articole similare
TVA pentru transport de marfaServicii pentru client din Italia. Locul prestariiFacturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Studiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareVanzarea certificatelor verzi. Ce tratament fiscal aplicam?Ultimele articole
Tratament fiscal pentru mentenanta platforma de comert electronic. Inregistrarea la ANAFAchizitie servicii externe. Se aplica taxare inversa? Cum facturam si cum inregistram in contabilitate?Servicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Servicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Achizitii de la un prestator din stat tert. Ce tratament privind TVA-ul si impozitul se aplica?
Mai multe articole despre locul de taxare
Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"