Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va informam ca, in contextul actualului sistem de TVA la incasare, plata efectiva a sumei TVA datorata bugetului de stat, raportata prin decontul de TVA cod 300 ca rezultat al diferentei dintre suma TVA colectata si suma TVA deductibila pentru care s-a exercitat dreptul de deducere in cadrul perioadei fiscale de raportare, trebuie efectuata pana pe data de 25 a lunii urmatoare celei pentru care s-a intocmit decontul de TVA cod 300.
Data depunerii decontului de TVA este termenul in care intervine exigibilitatea TVA. Astfel, exigibilitatea este data la care autoritatea fiscala devine indreptatita sa solicite plata TVA persoanei impozabile inregistrate in scopuri de TVA. Asa cum este definita la art. 134 "Faptul generator si exigibilitatea - definitii" alin. (3), exigibilitatea platii taxei reprezinta data la care o persoana are obligatia de a plati taxa la bugetul statului, conform prevederilor art. 157 alin. (1) din Codul fiscal.
Aceasta data de plata a TVA determina momentul de la care se datoreaza majorari de intarziere pentru neplata taxei la termenul legal.
Pana la data de 31 decembrie 2012, inclusiv, suma TVA de plata, stabilita prin decontul de TVA cod 300 se achita bugetului de stat chiar daca furnizorul/prestatorul nu a incasat de la cumparator/beneficiar, total sau partial:
- valoarea facturii emise pentru bunurile livrate sau serviciile prestate, sau
- valoarea facturii emise pentru bunurile care urmeaza a fi livrate sau pentru serviciile care urmeaza a fi prestate.
In mod similar, pana la data de 31 decembrie 2012, cumparatorul bunurilor/beneficiarul serviciilor isi poate exercita dreptul de deducere la momentul primirii facturii pentru achizitiile de bunuri si servicii efectuate, indiferent daca achita furnizorului/prestatorului contravaloarea acestora.
Incepand cu data de 1 ianuarie 2013, pentru persoanele impozabile:
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
- care au sediul activitatii in Romania
- inregistrate in scopuri de TVA
- cu o cifra de afaceri sub plafonul de 2.250.000 lei realizata in anul precedent
exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, dar NU mai tarziu de 90 de zile de la data emiterii acesteia.
Astfel, exigibilitatea TVA aferenta unei facturi emise va interveni dupa cele 90 de zile, indiferent de faptul ca factura respectiva va fi sau nu va fi incasata in cadrul acestui termen. Aceste persoane trebuie sa se inregistreze in sistemul TVA la incasare.
NU trebuie sa se inregistreze in acest sistem persoanele impozabile stabilite pe teritoriul Romaniei, inregistrate in scopuri de TVA, care au o cifra de afaceri peste plafonul de 2.250.000 lei, care efectueaza tranzactii cu persoanele impozabile inregistrate in sistemul TVA la incasare.
Acest sistem NU se aplica de catre urmatoarele categorii de persoane impozabile:
1. persoanele impozabile stabilite in Romania, dar care nu sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania deoarece se afla in regimul special de scutire pentru intreprinderi mici;
2. persoanele impozabile stabilite in Romania, inregistrate in scopuri de TVA in Romania, dar care fac parte dintr-un grup fiscal unic;
3. persoanele impozabile care nu sunt stabilite in Romania, desi sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania;
4. persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar care sunt stabilite in Romania printr-un sediul fix sau un sediu permanent, fara personalitate juridica;
5. persoanele impozabile care au sediul activitatii economice in afara Romaniei, dar sunt inregistrate in scopuri de TVA in Romania fie direct, fie prin reprezentant fiscal.
Exigibilitatea platii TVA reprezinta data la care o persoana impozabila are obligatia de a plati bugetul statului taxa datorata. Plata TVA datorata trebuie efectuata pana la data la care persoana impozabila, inregistrata in scopuri de TVA, are obligatia depunerii decontului de TVA cod 300, in functie de perioada fiscala de raportare: luna, trimestru, semestru sau an.
Art. 134 din Codul fiscal prevede ca exigibilitatea TVA este data la care autoritatea fiscala este indreptatita, in baza legii, sa solicite plata de catre persoanele obligate la plata TVA, chiar daca plata acestei taxe poate fi amanata.
Prin decontul de TVA cod 300, reglementat prin OMFP 3665/2011, suma TVA de plata, datorata in cadrul unei perioade fiscale de raportare este inscrisa la randul 41 denumit "Sold TVA de plata la sfarsitul perioadei de raportare (rd. 37 - rd. 40)" fiind rezultatul diferentei dintre:
- randul 37 "TVA de plata cumulat (rd. 34 + rd. 35 + rd. 36)" in cadrul perioadei fiscale de raportare;
- randul 40 "Suma negativa a TVA cumulate (rd. 33 + rd. 38 + rd. 39)".
Data exigibilitatii TVA determina momentul de la care se datoreaza majorari si penalitati de intarziere pentru neplata taxei raportate prin decontul de TVA cod 300.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cheltuieli sociale. Care va fi tratamentul TVA?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaSponsorizarile in natura: Care este tratamentul fiscalCorectare factura emisa initial. Cum se factureaza diferenta de pret?Regim TVA aplicat serviciilor de procesareUltimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileDeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Atentie! De la 1 ianuarie 2014 sistemul TVA la incasare e OPTIONALFacturi trimise pe e-mail. Ce elemente trebuie sa contina factura?Care sunt cele mai importante modificari aduse normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal?Elemente OBLIGATORII ale unei facturi in 2022Livrari de bunuri in decembrie 2017. EXIGIBILITATEA TVAUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVAFirme care fac autofacturi pentru transporturi efectuate. Monografie contabila necesaraSistemul TVA la incasare: ce este, cand si de cine poate fi aplicatPerioada fiscala la TVA in 2023 pentru persoanele impozabile care efectueaza achizitii intracomunitare de bunuriArticole similare
Sistemul TVA la incasare in anul 2013: Depune notificarea pana la 25 octombrieTVA la incasare din 2013 in functie de cifra de afaceri | Caz practicTVA LA INCASARE 2013 | Reguli generale de intrare in sistemAjustare TVA stocuri | Ce mentiuni sunt obligatorii pe factura?Prevederi Ghidul TVA LA INCASARE 2013Ultimele articole
In atentia celor care in anul 2013 au aplicat sistemul TVA la incasare: Noile dispozitii tranzitorii 2014Articole similare
Servicii pentru beneficiar din stat tert. Ce tratament fiscal referitor la TVA se aplica?Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Anulare din oficiu a codului de TVA dupa suspendarea activitatii. Cum remediem situatia?Certificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVAFlorin Citu: Am crescut deficitul bugetar pentru a aloca mai multi bani catre somaj tehnic, sanatate, investitiiUltimele articole
E-Factura: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem FACTURIle?FACTURI de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeSistemul RO e-Factura. Cum se acceseaza si utilizeaza sistemulEmitere FACTURI in relatia B2C. FACTURIle trebuie trimise in SPV?Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"