Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea mai jos cum tratam TVA-ul aferent achizitiilor de bunuri de protocol care pe parcursul perioadei a fost dedus (in limita plafonului individual de 100 lei), in situatia in care din calculul impozitului pe profit (trimestrial/anual) rezulta ca s-a depasit limita cheltuielilor de protocol (cota de 2% aplicata asupra diferentei dintre veniturile impozabile si cheltuielile aferente acestora). Exista astfel riscul de a fi dedus TVA pentru o cheltuiala nedeductibila.
Solutia consultantului:
Odata cu intrarea in vigoare a noilor norme metodologice de aplicare a codului fiscal , incepind cu data de 01 ianuarie 2013, tratamentul contabil si, mai ales, fiscal, al cheltuielilor de protocol s-a schimbat fundamental fata de ceea ce se aplica pina la 31.12.2012.
Astfel, conform noilor prevederi, fata de cheltuielile de protocol, incepind cu 01.01.2013, exista doua abordari diferite din punct de vedere fiscal, care genereaza si inregistrari contabile difererite:
- o abordare fata de TVA-ul aferent cheltuielilor de protocol - analizata prin prisma plafonului de 100 lei, nemaifiind necesara analiza depasirii cheltuielilor de protocol peste procentul de 2% din profit pentru care s-ar fi colectat TVA;
si
- o alta abordare in ceea ce priveste cheltuiala cu protocolul pentru calculul impozitului pe profit, plafonul maxim de 2% din profit raminind nemodificat, cu deosebirea ca in cheltuiala cu protocolul (in 6231) se va inregistra si cheltuiala cu TVA devenit nedeductibil (colectat) peste cei 100 lei.
Asadar, o firma, daca are pierdere in perioada, poate sa deduca TVA in plafonul generat de cei 100 lei, insa nu poate sa deduca cheltuiala cu protocolul in plafonul de 2% din profit, avind pierdere.
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Da, puteti fi in situatia de a deduce TVA la protocol in limita celor 100 lei, dar sa aveti cheltuiala nedeductibila cu protocolul, peste plafonul de 2%, pentru calculul impozitului pe profit, pentru care sa nu mai colectati TVA.
Nu mai exista legatura intre deducerea TVA si limita de 2% din profit, analiza TVA facindu-se exclusiv fata de plafonul de 100 lei, independent de analiza cheltuielii deductibile / nedeductibile cu protocolul.
Analiza protocolului va incepe cu analiza TVA-ului care trebuie dedus in limita celor 100 lei, in conformitate cu punctul 6 alin. (10) litera a) din normele date in aplicarea art. 128 alin. (8) litera f) din codul fiscal.
Daca TVA s-a dedus in limita plafonului de 100 de lei in perioada, atunci se trece la analiza cheltuielilor de protocol pentru impozitul pe profit, in limita celor 2%.
Daca protocolul intr-o perioada fiscala depaseste plafonul de 100 lei si s-a dedus TVA pentru intreaga suma, atunci, in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul, trebuie colectat TVA pe diferenta, care se inregistreaza astfel:
6231 = 4427 - cu TVA aferent depasirii plafonului de 100 lei.
Pentru acest TVA se va intocmi autofactura, in conformitate cu art. 155 alin. (7) din codul fiscal , si se va declara, ca baza si TVA in decontul de TVA depus pentru perioada in care s-a depasit plafonul.
Apoi se determina cheltuiala cu protocolul deductibila la calculul impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (3) litera a) din codul fiscal si punctului 33 din norme.
In cheltuiala de protocol (6231) a fost inclusa si partea de TVA devenita nedeductibila. Din calcul poate sa rezulte depasire la cheltuiala cu protocolul, care devine nedeductibila la calculul impozitului pe profit. Pentru partea nedeductibila a cheltuielii nu se mai analizeaza nimic in ceea ce priveste TVA, intrucit TVA se deduce in limita celor 100 lei, fara sa mai existe vreo legatura intre cheltuiala cu protocolul nedeductibila si TVA.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Verificarea platilor restante se amanaControale ANAF la persoanele fizice in luna martie 2023. Ce rezultate au inregistrat inspectoriiIn atentia firmelor cu putin 50 de salariati: Obligatii in 2017!Criza de managementAnca Vlad: Scrisoare deschisa catre premier - referitoare la unele abuzuri ale ANAFUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Stiti care cheltuieli sunt deductibile si care nu sunt, conform celor mai recente reglementari din Codul fiscal?Microintreprinderi: Ce procedura urmam pentru a deduce TVA aferent CHELTUIELI PROTOCOL?Masa acordata gratuit. Colectam TVA la cheltuielile pentru care s-a dedus TVA la achizitie?Dreptul de deducere pentru CHELTUIELI PROTOCOLZoom fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieliUltimele articole
Documente justificative pentru bunuri acordate cadou. Care sunt implicatiile fiscale?Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru cheltuieli de protocol?Totul despre cheltuielile DEDUCTIBILE si nedeductibile ale afacerii dvs.Deducere CHELTUIELI PROTOCOL cu partenerii de afaceri. Cum tratam facturile?Cheltuiei protocol. Conditii deducere TVAArticole similare
DEPASIRE PLAFON scutire TVA. Deducere TVA anteriorDEPASIRE PLAFON scutire TVA. Care sunt coonsecintele care apar la neinregistrarea in scopuri de TVA?Comunicat ANAF privind depunerea deconturilor de TVA restanteDEPASIRE PLAFON cheltuieli de protocol. Cum inregistram in decontul de TVA?Solutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitPFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Achizitie bunuri din UE. Care e tratamentul fiscal?TVA pentru un transport (import sau export) de marfa in afara UEAchizitie si vanzare bunuri pe teritoriul unui stat tert. Care va fi tratamentul TVA?Declaratia 390: unde scriem o factura de avans de la un furnizor intracomunitar?Cand se depun declaratiile 307 si 311?Ultimele articole
Asociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?Marti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Plafon numerar 2024. Din 1 ianuarie 2024 se mai poate incasa imprumut de la asociat cash prin casierie?Taxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaReminder ANAF! Pana pe 3 ianuarie 2024 trebuie depuse la fisc mai multe declaratii importanteAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"