Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In ce priveste deducerea TVA-ului aferent cheltuielilor de protocol, stabilim daca acesta e deductibil din 2013, urmand sa precizam si temeiul legal, alaturi de conditiile necesare pentru ca acest TVA sa fie considerat deductibil. De asemenea, se va stabili in ce masura cheltuielile de protocol intra in limita de deductibilitate de 2% sau la prestari servicii - cont 628.
Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
Din punctul de vedere al impozitului pe profit, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, cheltuielile de protocol sunt deductibile in limita unei cote de 2% aplicate asupra diferentei rezultate dintre totalul veniturilor impozabile si totalul cheltuielilor aferente veniturilor impozabile, altele decat cheltuielile de protocol si cheltuielile cu impozitul pe profit.
Asadar, cheltuielile de protocol devin integral nedeductibile, daca societatea obtine pierdere.
TVA este deductibila in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a companiei, insa potrivit art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal, TVA nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant, de exemplu, a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil, bineinteles cu exceptia bauturilor alcoolice si a tutunului care desi intra in categoria cheltuielilor de protocol nu este deductibil Aceste achizitii se inregistreaza in contabilitate prin formula contabila:623= 4426.
Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
La pct 33 din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Manual de politici contabile - Stick USB
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
se fac urmatoarele precizari:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
In concluzie, in categoria cheltuielilor de protocol deductibile limitat (2%) ,se incadreaza si achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, in cazul meselor la restaurant , acordate partenerilor de afaceri, chiar daca nu ati dedus TVA.
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, de exemplu:
• discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;
Referatul respectiv trebuie supus aprobarii conducerii societatii pentru efectuarea cheltuielilor respective, confirmand astfel ca actiunea de protocol se desfasoara in scopul sustinerii activitatii economice.
Astfel, mesele de protocol se inregistreaza in contabilitate pe seama contului 623-analitic distinct protocol.
Conform prevederilor de la pct. 6 alin. (10) lit. a) din Normele metodologice,date in aplicare pentru art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal, bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. In situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata si colecteaza taxa, daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiei bunurilor respective.
Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul.
Prin urmare din punct de vedere al TVA, in cazul actiunilor de protocol in situatia in care se acorda cadouri (bunuri), incepand cu anul 2013, valoarea cadoului este plafonata la suma de 100 lei pentru fiecare cadou acordat. Nu intra sub incidenta prevedrilor legate de bunuri acordate (cadouri) mesele servite la restaurant partenerilor de afaceri, in cadrul actiunilor de protocol.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 2.71 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Venituri neimpozabile la calculul profitului impozabil. Documentar fiscalOperatiuni scutite de taxaDeductibilitatea cheltuieli cu sponsorizare platite. Cum facem calculul impozitului pe profit pentru trim. I 2014?Studiu de caz: Refacturarea TVA in cazul unei societati civileA fost publicata schema de ajutor de stat din cadrul Programului RURAL INVESTUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSituatii de emitere obligatorie a autofacturiiAchizitia produselor de protocol. Solutii in cazul in care se aplica TVA-SFDDPremii acordate in vederea stimularii vanzarilor. TVA. Inregistrari contabileDocumentar fiscal: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul profitului impozabilUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMonografie contabila productie/prestari serviciiArticole similare
Cum facem scoaterea din evidenta a creantelor nerecuperate?PFA-urile si liber profesionistii ar putea plati CAS din acest an. Noi majorari la contributia minima de asigurareProgram de Guvernare: Cota unica de impozitare, restructurarea ANAF si revizuirea unor acte normative precum legea split TVATOT ce trebuie sa stii despre Declaratia speciala de TVA si utilizarea Regimului special UE pentru vanzarile intracomunitare de bunuri(OSS)Dividende distribuite in 2019 si neincasate. Declaratia unicaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Modificari importante privind TVA ce intra in vigoare incepand cu data de 1 ianuarie 2024Reinregistrarea in scopuri de TVA. Exercitarea dreptului de deducere. Cum procedam?Buletin acte normative importante: Noutati legislative 04 - 08.01.2016Declaratia 390 VIESDeducere TVA factura avans. Achizitie bunUltimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiTransport international de BUNURI. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completArticole similare
Norme codul fiscal 2008 Titlul II Capitolul IIIProfit reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit in trim. III 2023Norme actuale privind ajustarea TVA. Impactul asupra profitului impozabilVanzare mijloace fixe la valoarea neamortizata catre persoane afiliate. Ce obligatii indeplinim?TVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalUltimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Impozit pe profit: Din 1 ianuarie 2024 se aplica trei regimuri speciale pentru afacerile mari, conform Legii 296/2023Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareGuvernul introduce impozitul special pe bunurile imobile si mobile de valoare mare. Cum se va calcula acestaAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"