Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem o societate care primeste o factura de masa servita in valoare de peste 100 lei + TVA. Vom stabili in ce masura acest TVA poate fi considerat ca fiind deductibil (integral sau partial) daca societatea nu intocmeste si nu anexeaza acestei facturi un referat din care sa rezulte scopul actiunii de protocol si numarul de participanti. De asemenea, vom vedea cum se procedeaza daca valoarea facturii este de sub 100 lei si care este regimul TVA in aceleasi conditii. Se mentioneaza ca pentru cheltuielile de protocol societatea nu depaseste plafonul de 2%.
Indiferent de valoarea facturii, peste sau sub 100 lei, inclusiv sau exclusiv TVA, suma TVA deductibila poate fi dedusa, integral, in situatia in care achizitia respectiva este aferenta activitatii economice desfasurate.Prin intocmirea referatului la care faceti referire este angajata raspunderea persoanei (salariatului) care se ocupa de organizarea unor astfel de actiuni si se aproba, de catre conducatorul societatii, suma achitata. Deci, desi nu este obligatoriu, referatul este o formalitate care se recomanda a fi indeplinita pentru justificarea cheltuielii de protocol efectuate chiar daca, intr-un an de zile, nu se depaseste plafonul de 2%. Aceiasi recomandare este valabila si in cazul in care valoarea facturii, inclusiv TVA, aferenta mesei de protocol este sub 100 lei. Suma de 100 lei este un plafon care se ia in considerare doar pentru cadouri, fara a se lua in considerare si in cazul meselor de protocol.
Plafonul de 2% se are in vedere doar in cazul impozitului pe profit, fara a se lua in considerare si in cazul taxei pe valoarea adaugata. Astfel, incepand cu anul 2013, exercitarea dreptului de deducere a TVA nu mai este conditionata de incadrarea in plafonul cheltuielilor deductibile la calculul impozitului pe profit.
Din anul 2013 tratamentul fiscal al cheltuielilor de protocol d.p.d.v. al TVA s-a modificat radical in sensul ca se supune taxarii doar diferenta care depaseste valoarea de 100 lei aferenta unui cadou oferit unui singur partener, persoana fizica, reprezentant al unei persoane juridice. Prin Codul fiscal, cadoul este definit drept "unul sau mai multe bunuri oferite gratuit.".
Valoarea diferentelor insumate, aferente cadourilor acordate in cadrul unei perioade fiscale de raportare, reprezinta operatiune asimilata unei livrari de bunuri efectuate cu plata, dar numai daca valoarea unui cadou depaseste 100 lei, inclusiv TVA. Pentru valoarea totala a depasirilor, persoana impozabila care a acordat cadourile respective trebuie sa emita o autofactura prin colecteaza TVA la o baza de impozitare a TVA reprezentata de diferenta dintre valoarea cadoului oferit si suma de 100 lei, dar numai daca, pentru cadoul respectiv s-a exercitat dreptul de deducere a sumei TVA deductibile. In aceasta situatie, se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care bunurile au fost acordate gratuit, fara ca aceasta operatiune sa se efectueze la momentul intocmirii situatiilor financiare anuale, asa cum s-a procedat pentru anul fiscal 2011 si 2012.
Deci, trebuie retinut faptul ca suma de 100 lei se refera doar la cadourile oferite in cadrul actiunilor de protocol, fara a se referi la tratatiile efectuate in cazul unei astfel de actiuni, de exemplu, o masa la restaurant. Servirea mesei la restaurant nu poate fi de natura unui cadou deoarece se incadreaza in categoria serviciilor de alimentatie publica. In acest caz, servirea mesei la restaurant reprezinta o prestare de servicii efectuata cu titlu gratuit. In situatia in care aceste actiuni de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, valoarea serviciilor respective nu reprezinta operatiune asimilata unei prestari de servicii cu plata conform prevederilor art. 271 alin. (4) lit. b) din Codul fiscal astfel incat sa fie obligatorie colectarea TVA prin emiterea unei autofacturi.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Din acest motiv, pentru aceste servicii gratuite se exercita integral dreptul de deducere a TVA, fara ca suma TVA sa fie limitata la deducere in situatia depasirii plafonului in care aceste cheltuieli sunt deductibile la calculul impozitului pe profit.
In concluzie, suma TVA deductibila aferenta serviciilor prestate gratuit prin oferirea unei mese la restaurant nu poate fi dedusa in situatia in care nu se poate justifica faptul ca aceste cheltuieli sunt efectuate in legatura directa cu activitatea firmei care le-a inregistrat in evidenta contabila si fiscala.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Georgeta Serban Matei - Consultant fiscal si expert contabil
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Declaratia cod 394. Cum tratam TVA-ul pentru CHELTUIELI DE PROTOCOL?Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTop probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliColectare TVA si cadouri din partea firmei. Cum procedam corect in ce priveste TVA-ul?Limite de deductibilitate. Cheltuieli la calculul profitului impozabilUltimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalMaterial ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatMonografie contabila productie/prestari serviciiArticole similare
Am drept de DEDUCERE TVA la avans atutotusim cumparat in leasing?Operatiuni supuse taxarii inverse. Cum deducem TVA?Asociere in participatie. Tratament fiscal TVAImport bunuri. Persoana obligata la plata TVA. Dreptul de deducereMicrointreprindere - DEDUCERE TVA si cheltuieli aferente unui autoturism folosit in comodatUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Cum pot companiile sa se fereasca de fraudele TVACine depune obligatoriu Declaratia 307?Fiscul acorda bonificatii contribuabililor care-si platesc impozitul pe profit pana la 25 aprilieProcedura de achizitie serviciu website de la prestator din stat tertFactura din UE cu TVA. Inregistrarea TVAUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Aplicarea facilitatilor din domeniul constructiilor: Ordonanta 114/2018, modificata! OUG 43/2019 introduce noi coduri CAENCe obligatii de TVA si privind casa de marcat are o agentie imobilara in 2017?Servicii de management. Cum se factureaza d.p.d.v. al TVA-ului?Achizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFAVanzare ocazionala. Casa de marcatUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Cheltuieli aferente vehiculelor. Deductibilitate incepand cu 01 iulie 2012Deductibilitatea cheltuielilor cu combustibilul in anul 2012Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtScoatere din evidenta produse degradate. Cum deducem TVA-ul aferent cheltuielilor?DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu combustibilul si reparatii autoUltimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVACheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"