Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: Un client al unei societati intra in insolventa si, ca urmare a planului de reorganizare aprobat prin decizie judecatoreasca definitiva si irevocabila, creditorii chirografari recupereaza doar 5% din suma cu care s-au inscris la masa credala. Va fi acest procent de 95% trecut pe cheltuiala deductibila (nu s-a constituit provizion pentru acest procent) si se va ajusta si baza de impozitare a TVA, tinand cont ca societatea respectiva (clientul) este in insolventa, societatea se reorganizeaza si si nu s-a declarat starea de faliment?
Raspuns:
Conform art 21 alin 4 lit o din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , sunt cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil:
"o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n). In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz".
Avand in vedere aceasta prevedere legala, rezulta ca in cazul scoaterii din evidenta a creantelor neincasate, cheltuielile respective sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil, cu exceptia a 2 situatii:
a) daca sunt constituite provizioane, cheltuielile sunt deductibile in limita a 30 % din valoarea creantelor asupra clientilor, in urmatoarele conditii:
1. sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
2. sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
3. nu sunt garantate de alta persoana;
Ghidul practic al contabilitatii in 2024 Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Manual de politici contabile - Stick USB
4. sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata contribuabilului;
5. au fost incluse in veniturile impozabile ale contribuabilului;
(art 22 lit c din Codul fiscal )
b) in urmatoarele cazuri conform art 21 alin (2) lit n din Codul fiscal:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau
lichidat, fara succesor;
4.debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul. (Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi).
Concluzie:
Avand in vedere ca pentru creanta respectiva nu a fost constituit provizion, rezulta faptul ca respectiva cheltuiala cu creanta neincasata este nedeductibila la calculul profitului impozabil in starea de reorganizare judiciara a clientului; daca pentru clientul respectiv se va declara inchiderea procedurii de faliment conform Legii 85/2006 privind procedura insolventei, in baza unei sentinte judecatoresti, atunci cheltuiala cu creanta neincasata va fi deductibila la calculul profitului impozabil potrivit prevederilor art 21 alin (2) lit n pct 1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal .
Referitor la ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, aceasta este reglementata de art 138 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , in situatii cum ar fi:
"a) daca a fost emisa o factura si, ulterior, operatiunea este anulata total sau partial, inainte de livrarea bunurilor sau de prestarea serviciilor;
b) in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj;
c) in cazul in care rabaturile, remizele, risturnele si celelalte reduceri de pret prevazute la art. 137 alin. (3) lit. a) sunt acordate dupa livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor;
d) in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului. Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii prevazute de Legea 85/2006 privind procedura insolventei, hotarare ramasa definitiva si irevocabila;
e) in cazul in care cumparatorii returneaza ambalajele in care s-a expediat marfa, pentru ambalajele care circula prin facturare".
Concluzie:
Ajustarea bazei de impozitare este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii falimentului, hotarare ramasa definitiva si irevocabila, deci nu este posibila in starea de reorganizare judiciara a clientului.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.25 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Impozite si contributii sociale neplatiteAnulare cod de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale apar?Organizarea activitatii de administrare a marilor contribuabili si contribuabililor mijlocii incepand cu data de 1 ianuarie 2015Contract de mandat. Recuperare creanta. Ce inregistrari contabile se fac?INSOLVENTA persoanelor fizice se poate aplica doar cu studiu de impact si in timpUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteMicrointreprinderi in INSOLVENTA. Va fi afectat in acest caz sistemul de impunere?Articole similare
Inchidere conturi. Regim TVA. Impozit pe profitANAF: Precizari privind noul Cod al InsolventeiDeschiderea procedurii insolventei. Organizarea contabilitatiiPartener in faliment. Cum procedam in ce priveste creantele?Lichidator judiciar. Cifra de afaceri si ajustarea bazei. Ce proceduri se aplica pentru lichidatori?Ultimele articole
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaModificari decont TVA si interpretarea corecta a legislatiei. Cum inscriem in declaratia 300 soldul TVA?Creante neincasate. Clientul declarat inactiv. Cum isi poate recupera societatea banii?Documentar fiscal: Regimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiRegimul fiscal aplicabil la scoaterea din evidenta a clientilor incertiArticole similare
Marfa neconforma. Documente necesare pentru ajustare TVA. Termen emitere facturaScrisoare de garantie cu cash colateral. Care sunt inregistrarile contabile corecte?Nou! Hotararea CCF 7/2015. Examen atribuire a calitatii de consultant fiscal sau de consultant fiscal asistent. Sesiunea noiembrie 2015La final de an se constata ca exista o pierdere majora in sistemul bancarCum se scad din evidenta creantele neincasateUltimele articole
Microintreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?PROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"