Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare:Cum se factureaza catre o tara non UE (Croatia) un comision de intermediere?Raspuns:Serviciile de intermediere nu se incadreaza in exceptiile de la regula generala de taxare, motiv pentru ...
Intrebare:
Cum se factureaza catre o tara non UE (Croatia) un comision de intermediere?
Raspuns:
Serviciile de intermediere nu se incadreaza in exceptiile de la regula generala de taxare, motiv pentru care este aplicabila regula generala de taxare reglementata prin articolul 133 alineatul 2 din Codul fiscal. Daca beneficiarul serviciilor de intermediere este persoana impozabila, locul de prestare al servi-ciilor se considera a fi locul unde beneficiarul respectiv are sediul activitatii economice sau sediul fix sau domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.
Asa cum se precizeaza la punctul 13 alineatul (1) din Normele metodologice de aplicare a pre-vederilor art. 133 alin. (2), pentru aplicarea acestei reguli generale se are in vedere calitatea de persoana impo-zabila a beneficiarului in conditiile in care serviciile nu se pot incadra pe niciuna dintre exceptiile preva-zute la art. 133 alin. (4) - (7) din Codul fiscal.
Prin aplicarea regulii generale de taxare, in calitate de prestator, firma pe care o reprezentati trebuie sa se asigure ca beneficiarul serviciilor de intermediere este o persoana impozabila care are sediul activitatii economice intr-un stat tert, dar nu are un sediu fix pe teritoriul Romaniei pentru care serviciile sunt prestate. In aceste conditii, serviciul este neimpozabil in Romania, caz in care aveti urmatoarele obligatii fiscale:
- sa emiteti factura in valuta, la data prestarii serviciului, completata cu toate informatiile impuse prin art. 155 alin. (5) din Codul fiscal;
- sa nu colectati TVA;
- sa inscrieti pe factura mentiunea « neimpozabil in Romania » conform obligatiei de la articolul 155, alineatul 5, litera k);
- sa inregistrati factura in jurnalul pentru vanzari;
- sa inregistrati factura in evidenta contabila la cursul valutar din data emiterii;
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
- sa raportati operatiunea la randul 3 din decontul de TVA, dar fara reportarea sumei la randul 3.1;
Desi serviciul prestat de catre firma dvs. se incadreaza la operatiuni neimpozabile in Romania, pentru acest gen de operatiuni firma dvs. are dreptul de deducere a TVA aferenta bunurilor si serviciilor achizitionate pentru realizarea activitatii economice. Acest fapt rezulta din prevederile art. 145, alin. (2), lit. (b) ,,Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
…… b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;,,
Faptul ca beneficiarul are sediul activitatii economice in afara Romaniei si serviciile sunt utilizate in afara Romaniei poate fi dovedit prin informatiile preluate din:
- contractul sau comanda primita care identifica sediul care primeste serviciile;
- natura serviciilor prestate;
- documentul de plata din care rezulta entitatea care plateste contravaloarea serviciilor respective.
In situatia in care prestatorul din Romania nu poate dovedi ca serviciile sunt consumate in afara teritoriului Romaniei, se considera ca serviciul a fost prestat unei persoane neimpozabile. In aceste con-ditii, se aplica exceptia de la regula generala reglementata prin articolul 133 alineatul 5 litera a) conform careia locul prestarii este ,, locul in care este efectuata operatiunea principala in conformitate cu preve-derile prezentului titlu, in cazul serviciilor prestate de un intermediar care actioneaza in numele si in contul altei persoane si beneficiarul este o persoana neimpozabila”.
Totusi, pentru aplicarea corecta a tratamentului fiscal aferent serviciului de intermediere trebuie analizata natura operatiunii economice pentru care se presteaza serviciul de intermediere. Astfel, serviciul de intermediere se poate incadra si in categoria prestarilor de servicii ca operatiune scutita cu drept de de-ducere a TVA reglementata prin articolul 143 alineatul (1):
• litera c): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, legate direct de exportul de bunuri;
• litera d): prestarile de servicii, inclusiv transportul si serviciile accesorii transportului, altele decat cele prevazute la art. 141, daca acestea sunt direct legate de importul de bunuri si valoarea acestora este inclusa in baza de impozitare a bunurilor importate potrivit art. 139;
Documentele de justificare a incadrarii corecte la operatiuni scutite cu drept de deducere a TVA sunt cele reglementate prin articolul 10 alineatul 1 din O.M.F.P. nr. 2222/2006 cu ultima modificare efectuata prin O.M.F.P. nr. 3419 din 21 decembrie 2009:
- la articolul 4 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. c);
- la articolul 5 pentru operatiunile reglementat prin art. 143 alin. (1) lit. d).
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Se pot cumula veniturile din chirii ale persoanelor fizice cu pensia anticipata partial, incepand din anul 2022?Zoom fiscal: Valoarea tichetelor de masa pentru semestrul I al anului 2016Aprobare formulare pentru anularea penalitatilor de intarziereFactura primita cu intarziere. Cum corectam erorile de inregistrare?Proiect MFP. Partea 1. Formularul 010Ultimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Articole similare
Titlul VI Capitolul VSinteza privind regimul fiscal al unei microintreprinderiCodul Fiscal 2010 TITLUL I - Capitolul III - DefinitiiServicii transfrontaliere. Raportare / neraportare pe DAC6TVA - Servicii de INTERMEDIERE a serviciilor de transport intracomunitarUltimele articole
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Firme incadrate la impozit pe profit cu activitate suspendata. Mai pot trece la impozit micro in 2024?Impozit pe veniturile micro. Modificari aplicabile din 1 ianuarie 2024, introduse prin Legea 296/2023TVA fara erori si ZERO amenzi! Folositi “Ghidul practic pentru determinarea corecta a locului prestarilor de servicii”Cod UIT. Cine trebuie sa aiba cod UIT (RO e-Transport), cum se obtine si studii de caz utileArticole similare
Produse finite acordate salariatilor. Care sunt inregistrarile contabile?Opinia consultantului. TVA in cazul vanzarilor la distanta din Romania in alte state membreVanzare teren si cladire de catre persoana fizica. Regim TVAReminder: Formularul 092 se depune pana pe 6 martie. Instructiuni de completareCare este regimul TVA al unei vanzari de drepturi litigioase?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"