Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza astazi cazul unei societati cu un capital social de 1.500.000 lei si rezerve legale de 75.000 lei, constituite anterior. Profitul inregistrat in anul precedent a fost de 1.200.000 lei.
Vom stabili astfel daca se pot constitui rezerve legale pana la limita de 20% din capitalul social, care sa fie deductibile din punct de vedere fiscal sau daca vor fi deductibile doar in limita de 5% din capitalul social. Vom verifica, totodata, i daca rezerva legala de 225.000 lei (300.000 lei - 75.000 lei) este deductibila integral sau doar 60.000 lei (1.200.000 * 5%).
Solutia consultantului:
Conform art. 22 alin (1) lit. a) din Codul fiscal , contribuabilul are dreptul la deducerea rezervelor, astfel: rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile, pana ce aceasta va atinge a cincea parte din capitalul social subscris si varsat sau din patrimoniu, dupa caz, potrivit legilor de organizare si functionare.
Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal pct. 50, cota de 5% reprezentand rezerva prevazuta la art. 22 alin. (1) lit. a) din Codul fiscal se aplica asupra diferentei dintre totalul veniturilor, din care se scad veniturile neimpozabile, si totalul cheltuielilor, din care se scad cheltuielile cu impozitul pe profit si cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, inregistrate in contabilitate.
Rezerva se calculeaza cumulat de la inceputul anului si este deductibila la calculul profitului impozabil trimestrial sau anual, dupa caz.
Rezervele astfel constituite se completeaza sau se diminueaza in functie de nivelul profitului contabil din perioada de calcul. De asemenea, majorarea sau diminuarea rezervelor astfel constituite se efectueaza si in functie de nivelul capitalului social subscris si varsat sau al patrimoniului.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Astfel, in cazul prezentat situatia este urmatoarea:
Profit contabil : 1.200.000 lei (venituri totale - cheltuieli totale - venituri neimpozabile+cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile)
20 % din capitalul social = 1.500.000 lei x 20% = 300.000 lei
Rezerva legala deductibila: 5% x 1.200.000 lei = 60.000 lei
Rezerva legala totala: 75.000 lei + 60.000 lei = 135.000 lei
Daca profitul contabil (calculat inainte de determinarea impozitului pe profit, din care se scad veniturile neimpozabile si se adauga cheltuielile aferente acestor venituri neimpozabile) este de 1.200.000 lei rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5%, adica in suma de 60.000 lei, diferenta de rezerva legala deductibila pana la atingerea limitei maxime de 1/5 din capitalul social poate fi constituita la termene de calcul viitoare ale impozitului pe profit.
In concluzie, rezerva legala este deductibila in limita unei cote de 5% aplicata asupra profitului contabil, adica in suma de 60.000 lei (1.200.000lei * 5%)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.25 din 5 din 8 voturi
Articole similare
Microintreprindere. Constituire rezerva legala peste limita de 5% din profitCalcul impozit pe profit. Rezerva legalaArticole similare
Profit reinvestit. Ce inregistrari contabile efectuam?Impozitul pe profit: Ce obligatii declarative si de plata apar la fuziunea prin absorbtie?Calcularea impozitului pe profit. Bonificatii, case de marcat si profit reinvestitNoutati Legislatie Fiscala 15-19 mai 2009 - Monitorul OficialOmisiunea constituirii rezervei legale. Ce tratament fiscal aplicam rezervelor?Ultimele articole
Monografie contabila pentru profitul reinvestit. Cum se calculeaza impozitul pe profit?Reduceri plata impozit micro si pe profit. Ce procent trebuie sa aplice firmele, conform OUG 153/2022, pentru trim. IV?Reducerea pentru impozitul pe profit prevazuta de OUG 153/2020 poate fi aplicata bilantului de la 30 iunie 2022?Reducere impozit pe veniturile microintreprinderilor. Calcul bonificatie conform OUG 153/2020Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020Articole similare
Martie 2012: Ce declaratii fiscale depunem?Lista declaratii fiscale. Ce termene exista in luna martie 2016?Tratament contabil pentru achizitii de la contribuabili inactiviCum se inregistreaza si cum de declara aceste impozite?Guvernul a emis OG nr. 2. Noi modificari aduse Ordonantei nr. 92 din 2003Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiMicrointreprindere in 2024. Optiune privind plata impozitului pe profit in cursul anuluiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?Criterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"