Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva
la 18 Ian. 2011
Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptulgenerator intervine la data ...
Pentru operatiuni taxabile pe teritoriul Romaniei, cota TVA aplicabila este cea invigoare la data la care intervine faptul generator. Regula generala prevede ca faptul
generator intervine la data livrarii bunurilor sau la data prestarii serviciilor.
Prin Codul fiscal sunt reglementate exceptii de la aceasta regula generala.
Exceptiile se refera la urmatoarele tipuri de operatiuni economice:
- prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive;
- livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu;
- servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru;
- operatiuni de leasing;
- inchiriere de bunuri imobile;
- servicii electronice pe baza de abonament;
- refacturare de costuri;
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
- primirea cu intarziere a facturilor;
1) Prestari de servicii care determina decontari sau plati succesive
Prin natura lor, anumite prestari de servicii determina decontari sau plati succesive. In aceasta categorie se incadreaza:
- serviciile de constructii-montaj;
- serviciile consultanta;
- serviciile de cercetare;
- serviciile de expertiza;
- alte servicii similare celor enumerate anterior.
De regula, datorita faptului ca nu au un caracter accidental, astfel de servicii se desfasoara pe baza de contract incheiat intre un prestator si un beneficiar. Serviciile contractate se desfasoara pe o perioada determinata, stabilita printr-un grafic de executie si de predare a lucrarilor, document care reprezinta anexa la contract.
In functie de clauzele contractuale negociate intre parteneri, astfel de servicii se
considera a fi efectuate:
- fie la data la care sunt emise situatii de lucrari, rapoarte de lucru sau alte do cu -
mente similare pe baza carora se stabilesc serviciile efectuate;
- fie la data acceptarii de catre beneficiari a situatiilor de lucrari, a rapoartelor de
lucru etc.
In cazul serviciilor care determina decontari sau plati succesive, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare pentru astfel de servicii nu poate depasi un an de la data efectuarii.
2) Livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate continuu
Prin contractele incheiate pe perioada nedeterminata, anumite livrari de bunuri si prestari de servicii se efectueaza continuu.
In aceasta categorie se incadreaza:
- livrarile de gaze naturale;
- livrarile de energie electrica;
- livrarile de apa;
- serviciile de telefonie;
- serviciile de internet;
- alte livrari de bunuri si prestari de servicii similare celor enumerate anterior.
Pentru astfel de operatiuni, conform clauzelor contractuale, data livrarii bunurilor sau data prestarii serviciilor se considera:
- fie data mentionata in contract pentru plata bunurilor livrate sau a serviciilor prestate;
- fie data emiterii unei facturi.
Totusi, prin lege, se reglementeaza faptul ca perioada de decontare a acestor operatiuni nu poate depasi un an.
Similar serviciilor care determina decontari sau plati succesive, pentru serviciile care se desfasoara continuu, indiferent de modalitatea selectata prin contract pentru stabilirea faptului generator, din punctul de vedere al TVA, perioada de decontare nu poate depasi un an de la data efectuarii.
3) Servicii stabilite pe baza rapoartelor de lucru
In functie de prevederile contractuale, un serviciu prestat poate fi facturat fara acceptarea prealabila de catre beneficiar a raportului de lucru emis de catre prestator.
In acest caz, data faptului generator este data emiterii raportului de lucru, fara a tine cont de perioada de prestare a serviciului. Astfel, daca un serviciu este prestat intr-o perioada de patru luni de la data contractarii, data faptului generator se considera a fi data intocmirii raportului de lucru de catre prestator la terminarea lucrarii.
Asa cum se poate constata, moment al faptului generator nu se considera fiecare luna calendaristica in care serviciul a fost efectiv prestat, astfel incat sa fie obligatorie emiterea a patru facturi.
4) Operatiuni de leasing
Pentru operatiunile de leasing, data faptului generator se considera data stipulata in contract pentru efectuarea platii ratei de leasing, indiferent de natura contractului de leasing: leasing financiar sau leasing operational.
5) Operatiuni de inchiriere bunuri imobile
Similar operatiunilor de leasing, in cazul unui contract de inchiriere a unui bun imobil pentru care s-a formulat optiunea de taxare prin depunerea unei notificari la organul fiscal teritorial, data faptului generator al TVA este data stipulata in contract pentru efectuarea platii contravalorii chiriei lunare.
In situatia in care prin contract se prevede plata in avans a chiriei, cota TVA aplicabila este cota in vigoare la data faptului generator. Din acest motiv, pentru avansul incasat, locatorul are obligatia sa efectueze lunar regularizarea cotei TVA aplicate la data incasarii avansului pentru a utiliza cota in vigoare la data faptului generator a serviciului de inchiriere lunara.
6) Servicii electronice pe baza de abonament
Abonamentul este o convenție prin care, in schimbul unei sume, o persoana obține, pe o perioada limitata de timp, dreptul de a folosi anumite servicii publice, de a asista la spectacole, de a calatori cu mijloace publice de transport, de a primi o revista, un ziar etc.
Pentru serviciile electronice prestate pe baza de abonament, faptul generator intervine la data emiterii facturii prin care se acorda dreptul de acces online la reviste, chiar daca serviciile sunt prestate efectiv dupa aceasta data.
7) Refacturarea costurilor
Refacturarea de costuri are loc in situatia in care o persoana impozabila primeste pe numele sau o factura sau alt document pentru operatiuni constand in livrari de bunuri sau prestari de servicii sau importuri efectuate in beneficiul altei persoane. Contravaloarea acestor operatiuni este recuperata de la beneficiari prin emiterea unei facturi, caz in care se considera ca se aplica structura de comisionar.
La aplicarea structurii de comisionar, faptul generator pentru operatiunile refacturate intervine la data emiterii facturii de catre persoana care refactureaza cheltuielile respective.
8) Primirea cu intarziere a facturilor
In perspectiva urmatoarelor perioade fiscale, se pot ivi situatii in care facturi emise de catre furnizori anterior datei de 1 iulie 2010 cu cota standard TVA de 19% sa fie primite ulterior acestei date, cand cota TVA aplicabila pentru aceleasi operatiuni facturate este de 24%, daca data faptului generator este ulterioara lunii iunie 2010.
de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Votati articolul "Cota TVA si faptul generator pentru 8 tipuri de operatiuni economice":
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News
Articole similare
Achizitii bunuri cu TVA de pe teritoriul comunitar. Care va fi tratamentul fiscal?Ajustarea TVA in cazul iesirii prin optiune din sfera TVA si modificarea cotei standard de TVA. Cum facem inregistrarile contabile?Noile modificari din Codul fiscal, aduse de OUG 32/2016. Explicatii date de FinanteCota de TVA aplicata in caz de falimentRealizarea de operatiuni taxabile cu cote reduse distincte 9% sau 5%, inregistrari contabileUltimele articole
TVA locuinte 2024: Studii de caz utileTVA zahar 2024. Studii de caz practiceDarea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADin 1 ianuarie 2024 se majoreaza cota de TVA pentru livrarea locuintelor, conform Legii 296/2023COTA TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobile
Mai multe articole despre cota tva
Articole similare
Modificarea procedurii de emitere a facturii, reglementarea fiscala a facturii electroniceNoutati legislatie Fiscala 01-05 decembrie 2008 - Monitorul OficialTaxa pe valoarea adaugata. Aspecte aplicabile in 2013Schimbare administrator. Formularul 088 si Registrul operatorilor intracomunitari (ROI). Ce obligatii declarative apar?Ce regim TVA aplicam in cazul unei achizitii dintre o persoana juridica si o persoana fizica rezidenta in spatiul comunitar?Ultimele articole
Reminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAPana pe 20 martie 2024 trebuie depuse declaratiile pentru aplicarea/incetarea aplicarii sistemului TVA la incasare
Mai multe articole despre tva
Articole similare
Scutiri de TVA pentru operatiuni din interiorul tariiCe schimbari se aplica din 2023 impozitului pe profit, conform OG 16/2022Marti, 25 iulie 2023, termenul de depunere a 10 declaratii fiscale importanteCalendar declaratii ianuarie 2014: Aici gasiti lista completa a declaratiilor care se depun la Fisc luna aceasta!Deductibilitate TVA si cheltuieli vehicule incepand cu 1 iulie 2012Ultimele articole
Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiJoi, 25 ianuarie 2024, termenul de depunere a unor declaratii fiscale importanteTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acesta
Mai multe articole despre leasing
Articole similare
Masuri de simplificare la aplicarea TVACe obligatii aveti privind sistemul de impunere pe veniturile microintreprinderilorNoutati in domeniul fiscal. Acte normative aparute in MonitorCe declaratii se depun de catre persoanele inregistrate in scopuri de TVA?Taxe vamale suportate de furnizor de marfuri din Turcia. Deducere TVAUltimele articole
Cum sa gestionezi profitul obtinut prin PFA, pentru un viitor financiar mai sigurCum a fost modificat Ordinul 2021/2021 prin Ordinul 371/2024. Tabel comparativReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Controale ITM in perioada 11-15 martie 2024. Ce angajatori au fost vizatiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"