Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Problema fiscala Orice agent economic a avut, pe parcursul existentei sale, experienta ingrata a debitorului rau-platnic. Cum ne protejeaza legea, din punct de vedere fiscal, de situatia creantelor ...
Problema fiscala
Orice agent economic a avut, pe parcursul existentei sale, experienta ingrata a debitorului rau-platnic. Cum ne protejeaza legea, din punct de vedere fiscal, de situatia creantelor neincasate?
1. Impozitul pe profit
Creantele neincasate pot fi trecute pe cheltuieli care pot fi si deductibile in anumite situatii. De asemenea, pentru creantele neincasate putem constitui provizioane deductibile in anumite limite prevazute de Codul fiscal.
Cheltuieli deductibile
Pentru determinarea profitului impozabil sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile.
Sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
● procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
● debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
● debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
● debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul.
Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi.
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Constituirea de provizioane
Incepand cu data de 1 ianuarie 2006, avem dreptul la deducerea provizioanelor constituite in limita unui procent de 30% din valoarea creantelor asupra clientilor daca pentru creantele respective sunt indeplinite urmatoarele conditii:
● sunt inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2004;
● sunt neincasate intr-o perioada ce depaseste 270 de zile de la data scadentei;
● nu sunt garantate de alta persoana;
● sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata;
● au fost incluse in veniturile impozabile.
Pentru creantele inregistrate dupa data de 1 ianuarie 2007 putem constitui provizioane in limita unei procent de 100% din valoarea creantelor asupra clientilor, care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
● creanta este detinuta la o persoana juridica asupra careia este declarata procedura de deschidere a falimentului, pe baza hotararii judecatoresti prin care se atesta aceasta situatie;
● nu sunt garantate de alta persoana;
● sunt datorate de o persoana care nu este persoana afiliata;
● au fost incluse in veniturile impozabile.
Diminuarea sau anularea provizioanelor se efectueaza prin trecerea acestora pe venituri in cazul incasarii creantei, proportional cu valoarea incasata sau inregistrarea acesteia pe cheltuieli.
Cheltuielile reprezentand pierderile din creantele incerte sau in litigiu neincasate, inregistrate cu ocazia scoaterii din evidenta a acestora, sunt deductibile pentru partea acoperita de provizion.
In cazul creantelor in valuta, provizionul este deductibil la nivelul valorii influentate cu diferentele de curs favorabile sau nefavorabile ce apar cu ocazia evaluarii acestora.
Cheltuieli nedeductibile
Nu sunt deductibile pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate (desigur, in orice alte cazuri decat cele in care sunt deductibile, astfel cum am precizat mai sus). In aceasta situatie, atunci cand scoatem din evidenta clientii neincasati suntem obligati sa comunicam in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare.
2. Taxa pe valoarea adaugata
Putem reduce baza de impozitare a tva numai in cazul in care contravaloarea bunurilor livrate sau a serviciilor prestate nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului.
Ajustarea este permisa incepand cu data pronuntarii hotararii judecatoresti de inchidere a procedurii insolventei, prin hotarare ramasa definitiva si irevocabila.
In nicio alta situaie nu este permisa ajustarea bazei de impozitare a TVA pentru creantele neincasate.
Concluzie
In contextul crizei economice mondiale, problema creantelor neincasate ne poate afecta mai acut decat pana acum. Sunt tot mai dese situatiile in care debitorii nostri se confrunta cu dificultati de plata, ceea ce ne va ridica probleme in gasirea resurselor adecvate pentru mentinerea echilibrului patrimoniului nostru. Din pacate, legiuitorul nu ne ajuta, intrucat conditiile legale pentru deducerea creantelor neincasate sunt dificil de indeplinit.
Acte normative aplicabile:
Art. 21 alin. (1), (2) lit. n) si (4) lit. o), art. 22 alin. (1) lit. c) si j) si art. 138 lit. d) din Codul fiscal Pct. 321 si 53 la Titlul II Impozitul pe profit din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal .(
Articol preluat din Newsletter-ul Taxe si Impozite Actual nr. 25 decembrie/2008)
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
TVA si deductibilitatea la achizitiile in scop personalCalendar declaratii iulie 2014. Ce declaratii depunem la Fisc?Studiu de caz:Sediu social in apartament de bloc. Cum procedam cu cheltuielile?TVA: Ajustare baza de impozitare in 2014Ce prevederi noi aduce ANAF la dosarul fiscal?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
MFP modifica Legea 227/2015! Sunt propuse masuri pentru impozitul pe profit, impozitul pe venit, taxe locale si TVATitlul II Captitolul II partea a II-aEvitati amenzi de pana la 4.000 lei! 36 de proceduri contabile de actualitate va salveaza la orice control ANAFANAF: Ordinul 938 din 2013 privind formularul de impunere anuala a contributiilor la sanatateSe modifica prevederile pentru transferul dosarului fiscal. Proiect ANAFUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Tratament fiscal pentru CREANTE clienti neincasateAsociat cu mai multe firme. CASS pentru dividende se plateste dublu sau doar o singura data?MONOGRAFIE contabila pentru abonamentele de sport platite angajatilorArticole similare
Tratament PROVIZIOANE pentru garantii de buna executie. Cum procedam?Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaNoutati Legislatie Fiscala 30 martie - 03 aprilie 2009 - Monitorul OficialMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Codul Fiscal 2010 TITLUL II - Capitolul II - Calculul profitului impozabilUltimele articole
Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se scad din evidenta creantele neincasatePROVIZIOANE pentru bonusuri anuale. Regim fiscalCreante fiscale. Cum se recupereaza sumele de la clienti care nu mai pot fi gasiti?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"