Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili, prin cele ce urmeaza, daca sunt deductibile in conditiile O.U.G. nr. 24/2012 cheltuielile cu: combustibilul, amortizarea, reparatiile, precum si TVA aferenta acestora, in cazul in care o firma inregistrata in scopuri de TVA in Romania inchiriaza in decursul aceleiasi luni autoturisme cu masa de pana la 3.500 kg, atat unor persoane juridice, cat si unor persoane fizice. De asemenea, vom vedea ce regim se aplica pentru TVA aferenta ratelor de leasing pentru aceste autoturisme.
Conform precizarilor aduse in intrebare, reamintim ca incepand cu 01 iulie 2012, prin O.U.G. nr. 24/2012, sunt modificate urmatoarele precizari normative privind costurile cu autoturismele sau cu achizitia de autoturisme:a) se permite deducerea limitata la 50% pentru costurile cu autoturismele (reparatii, asigurari, revizii, combustibili), pentru autoturismele ce nu sunt utilizate in mod exclusiv in activitati economice, conform art. 21 alin. (4) lit. t) din Codul fiscal .Legiuitorul a precizat ca anumite categorii ce au o utilizare exclusiva pentru servicii de urgenta, paza, protectie, curierat, agenti de vanzari sau prestarea de servicii cu plata, pentru aceste activitati, deducerea costurilor este integrala, daca autoturismele sunt utilizate in mod exclusiv in aceste activitati.
b) TVA de la costurile cu utilizarea autoturismelor de persoane, precum si TVA de la achizitia, importul, achizitia intracomunitara sau TVA de la leasing ( avans, rate, valoare reziduala) este deductibil in procent de 50%, conform art. 145^1 din Codul fiscal. Legiuitorul permite o deducere de 100% daca autoturismul este utilizat exclusiv in cateva exceptii, cum sunt paza, curierat, agenti de vanzari.
Daca in aceeasi luna societatea realizeaza venituri din inchirierea autoturismelor catre terti (persoane fizice si persoane juridice), si numai pentru aceasta activitate sunt utilizate autoturismele, aceasta activitate de inchiriere se incadreaza la exceptia "cu plata" si firma are dreptul de a deduce integral costurile cu autoturismele, cat si TVA aferenta acestor costuri.
Spre deosebire de reglementarile precedente, limitarea deducerii de 50% pentru TVA, se aplica si la finantarea achizitiei de autoturisme de persoane prin procedura leasingului.
Astfel, chiar daca leasingul de persoane este o prestare de servicii, conform art. 129 din Codul fiscal, legiuitorul a extins deductibilitatea limitata nu numai pentru valoarea reziduala din cadrul contractului de leasing, ci si pentru TVA de la avans si ratele de leasing. Desigur, parametrul cheie este modul de utilizare al autoturismului. Astfel, daca acesta este utilizat in mod exclusiv pentru activitati economice, sau pentru exceptiile amintite anterior, in acest caz, TVA se va deduce integral, atat pentru avans, cat si pentru rate si valoarea reziduala.
In mod contrar, daca autoturismul nu este utilizat deloc pentru activitati economice, nu se poate exercita nici un fel de deducere. Daca autoturismul are o utilizare duala, atat in activitati economice, cat si in alte activitati, se permite deducerea in procent de 50%.
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
La data formularii prezentului raspuns, inca nu au fost publicate normele metodologice de aplicare, astfel ca nu putem explicita conceptul de "exclusiv economic".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4 din 5 din 7 voturi
Articole similare
Cum deducem cheltuielile privind plata taxelor pentru eliberarea autorizatiei de munca si permis de sedere?Societate cu activitate suspendata | DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI si Declaratia 394DEDUCTIBILITATE CHELTUIELI auto PFA. Limitele deduceriiDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI cu combustibilul la o asociatie non profitProbleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
Autoturisme pe firma. Deductibilitatea cheltuielilor aferente este limitata la calculul impozitului pe veniturile din activitati independenteDEDUCTIBILITATE CHELTUIELI pentru PFA care are activitate de transport prin platforma UBER/BOLT/FREENOWAtentie: Vine valul 4 de noutati fiscale 2021! Specialistii explica:Organizare team building pentru angajati. Documente justificative pentru deductibilitatea cheltuielilor si TVACheltuielile sociale, deductibile in limita unei cote de pana la 5%. Precizari ANAFArticole similare
Ajustarea TVA la retragerea optionala. Ce conditii trebuie sa existe?Declaratia 394, reclamata la Guvern de contabili, economisti, oameni de afaceri si contribuabili!Anularea unui bon fiscal in cazul returului de marfaO problema care priveste termenul de depunere al declaratiilor fiscaleVanzarea in 2016 a unei cladiri modernizate si incasare avans in 2015. Cum procedam pentru regularizarea cotei?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Documentar fiscal: Cheltuieli cu dobanzile si diferentele de curs valutarPana la 25 martie trebuie sa depunem mai multe declaratii fiscaleDeductibilitate cheltuieli administrator. Ce regim fiscal se aplica?Deducere TVA LEASING financiar. Identificarea cheltuielilor deductibileCheltuieli deductibile atribuibile autoturismelor utilizate de personalul cu functii de conducere si de administrareUltimele articole
Informare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 26 februarie 2024Articole similare
Cifra de afaceri. Care e limita de facturare in conditiile actuale din Codul fiscal?Documentar fiscal: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme, tratamentul financiar-contabil al combustibiluluDecontare cheltuieli transport, diurna, cazare salariati firmaNorme actuale: Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturismeModificarile aduse de OUG nr. 24 din 2012 pentru TVA si sistemul financiar bancarUltimele articole
Noul tratament al TVA pentru achizitia si leasingul de autoturisme. Ce tratament financiar-contabil aplicam?Articole similare
Calendar obligatii fiscale mai 2012. Vezi lista completa a declaratiilor cu termenele limitaCalendar fiscal complet: Obligatii declarative cu termene in luna mai 2013Documentar fiscal: Cum reinnoim certificatele digitale pentru semnatura electronica?Ce regim fiscal se aplica unor cheltuieli de promovare produse?Ce cheltuieli poate deduce un PFA in 2016?Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaMasina achizitionata cu leasing financiar. In ce conditii se poate ajusta TVA-ul?Impunerea in sistem real prin optiune a veniturilor din cedarea folosintei bunurilorAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"