Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Va prezentam mai jos in ce masura, incepand cu 1 iulie 2012, creanta detinuta la o firma pentru care s-a declansat procedura de insolventa este deductibila fiscal, precum si ce tratament fiscal se aplica pentru TVA aferenta acestei creante.
Conform art. 21 alin. (2) lit. n): "(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si: n) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor neincasate, in urmatoarele cazuri:
1. procedura de faliment a debitorilor a fost inchisa pe baza hotararii judecatoresti;
2. debitorul a decedat si creanta nu poate fi recuperata de la mostenitori;
3. debitorul este dizolvat, in cazul societatii cu raspundere limitata cu asociat unic, sau lichidat, fara succesor;
4. debitorul inregistreaza dificultati financiare majore care ii afecteaza intreg patrimoniul."
Conform Normelor de aplicare ale acestui art: "321. Dificultatile financiare majore care afecteaza intregul patrimoniu al debitorului sunt cele care rezulta din situatii exceptionale determinate de calamitati naturale, epidemii, epizootii, accidente industriale sau nucleare, incendii, fenomene sociale sau economice, conjuncturi externe si in caz de razboi". Declararea insolventei nu duce
neaparat la faliment, in urma analizei situatiei debitorului se poate propune un plan de reorganizare si este posibil sa va puteti recupera creanta la un moment dat.
Deci conform prevederilor de mai sus, darea pe cheltuieli a creantei detinute nu este deductibila fiscal. Mai mult, art. 21 alin. (4) litera o) reglementeaza:
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
"(4) Urmatoarele cheltuieli nu sunt deductibile: o) pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, pentru partea neacoperita de provizion, potrivit art. 22, precum si pierderile inregistrate la scoaterea din evidenta a creantelor incerte sau in litigiu, neincasate, in alte situatii decat cele prevazute la art. 21 alin. (2) lit. n).
In aceasta situatie, contribuabilii care scot din evidenta clientii neincasati sunt obligati sa comunice in scris acestora scoaterea din evidenta a creantelor respective, in vederea recalcularii profitului impozabil la persoana debitoare, dupa caz;"
Referitor la tratamentul TVA, conform Normelor de aplicare a art. 138 lit. d) din Codul fiscal: "(3) Ajustarea bazei de impozitare a taxei pe valoarea adaugata, prevazuta la art. 138 lit. d) din Codul fiscal, este permisa numai in situatia in care data declararii falimentului beneficiarilor a intervenit dupa data de 1 ianuarie 2004, inclusiv pentru facturile emise inainte de aceasta data, daca contravaloarea bunurilor livrate/serviciilor prestate ori taxa pe valoarea adaugata aferenta consemnata in aceste facturi nu se poate incasa din cauza falimentului beneficiarului."
Deci se va putea ajusta baza de impozitare a TVA aferente creantei numai dupa hotararea definitiva si irevocabila a declararii falimentului. in acest scop, societatea va emite facturi cu valorile inscrise cu semnul minus. in conformitate cu prevederile art. 159 alin. (2) din Codul fiscal, aceste facturi nu se transmit beneficiarilor. Modificarile survenite dupa 1 iulie 2012 se refera la cesiunea de creanta, aceasta fiind conventia prin care creditorul cedent transmite cesionarului o creanta impotriva unui tert. Situatia este prezentata in conditiile in care creanta este detinuta si, de asemenea, firma nu este specializata in recuperarea debitelor, deci modificarile survenite dupa 1 iulie nu sunt relevante pentru deductibilitatea cheltuielii cu anularea creantei.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Studiu de caz: Regimul de deducere TVA in cazul unui leasing financiarCuantumul deductibilitatii chiriei pentru locuinta oferita angajatilorGhid ANAF. Obligatii in cazul asocierilor fara personalitate juridica si depunerea declaratiei privind venitul realizatCHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiPrecizare ANAF: contributiile sociale care se retin pentru Drepturile de AutorUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Limite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Monografie contabila pentru amenzile de circulatieArticole similare
Dobanda si TVA pentru rata leasing. Cum facem deducerea?Ordonanta care extinde baza de impozitare de la 1 iulie, adoptata de GuvernSocietate fara TVA. Deducere TVA utilitatiCheltuieli cu educatia timpurie aferente lunii martie 2021. Cum se evidentiaza in D100Reduceri comerciale acordate. Tratament contabil si fiscal. Este afectata baza de impozitare pe veniturile microintreprinderilor?Ultimele articole
Cheltuieli DEDUCTIBILE: tot ce trebuie sa stiiTVA deductibil. Avantaje, conditii si exemplePFA si salariat in 2024. Cum va plati CASS-ul?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu sponsorizarea efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Articole similare
Ajustarea corecta a bazei de impozitare TVA in caz de falimentANULAREA CREANTEI neincasate de la partener extern. Ce ne sfatuieste specialistul?Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaTVA la incasare. Prescrierea creantelor in cazul falimentuluiArticole similare
Factura. Ce obligatii apar pentru justificarea deducerii?Camera Consultantilor Fiscali a stabilit cotizatiile valabile pentru 2015Decont de TVA. Nesolutionarea cererii in termenul legalFacturarea cu TVA se aplica si serviciilor de publicitate?Comisia Europeana: nu am impus taxa de autostradaUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiAsociat in firme platitoare de impozit micro si pe profit. Se va ajusta vectorul fiscal in acest caz?TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiArticole similare
Proiect ANAF: Inregistrarea sau anularea in scopuri de TVA va depinde de nivelul riscului fiscalLegea insolventei persoanelor fizice nu este un panaceu al debitoruluiModificari solutionarea contestatiilor formulate impotriva actelor administrativ fiscale. OANAF 2906/2014Noutati fiscale: Ordinul nr. 588/2016 pentru aprobarea modelului si continutului formularului 300Contribuabilii pot depune cererile pentru esalonarea la plata simplificata pana la 31 martie 2021 inclusivUltimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteMicrointreprinderi in INSOLVENTA. Va fi afectat in acest caz sistemul de impunere?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"