Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Discutam in randurile de mai jos despre o societate comerciale care in iunie 2015 a depasit plafonul de TVA. Din motive obiective, societatea nu a depus pana in prezent la administratia financiara formularul 010 urmat de documentatia 088.
D.p.d.v. al TVA-ului, ce tratament fiscal se aplica in lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015? Se face ajustarea la stocul de materii prime de la data 1.08.2015 ? Se deduce TVA la cumparari in aceste 4 luni? Cum se procedeaza avand in vedere faptul ca nu a fost anulat codul de TVA pentru o eventuala colectare TVA la vanzari prin formularul 311?
Conform art. 152 alin.(6) din Codul fiscal: "Persoana impozabila care aplica regimul special de scutire si a carei cifra de afaceri, prevazuta la alin. (2), este mai mare sau egala cu plafonul de scutire prevazut la alin. (1) trebuie sa solicite inregistrarea in scopuri de TVA, conform art. 153, in termen de 10 zile de la data atingerii ori depasirii plafonului.
Data atingerii sau depasirii plafonului se considera a fi prima zi a lunii calendaristice urmatoare celei in care plafonul a fost atins ori depasit. Regimul special de scutire se aplica pana la data inregistrarii in scopuri de TVA, conform art. 153. Daca persoana impozabila respectiva nu solicita sau solicita inregistrarea cu intarziere, organele fiscale competente au dreptul sa stabileasca obligatii privind taxa de plata si accesoriile aferente, de la data la care ar fi trebuit sa fie inregistrata in scopuri de taxa conform art. 153."
Prin urmare, daca cifra de afaceri a fost mai mare decat 220.000 lei la data de 30 iunie, trebuia sa depuneti formularele 010 si 088 pana pe 10 iulie 2015, urmand sa deventi platitor de TVA, incepand cu data de 1 August 2015.
Pentru luna iulie 2015, nu trebuie colectat TVA.
In situatia in care societatea nu va indeplini criteriile de inregistrarea ca urmare a procesarii prin sistemul informatic al A.N.A.F. a informatiilor preluate din formularul cod 088 "Declaratie pe propria raspundere pentru evaluarea intentiei si a capacitatii de a desfasura activitati economice care implica operatiuni din sfera TVA", va fi incadrata in categoria persoanelor impozabile al caror cod de TVA este anulat din oficiu conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) Organele fiscale competente anuleaza inregistrarea unei persoane in scopuri de TVA, conform prezentului articol: .....h) daca persoana impozabila, societate cu sediul activitatii economice in Romania, infiintata in baza Legii nr. 31/1990, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare, supusa inmatricularii la registrul comertului, nu justifica intentia si capacitatea de a desfasura activitate economica potrivit criteriilor si in termenele stabilite prin ordin al presedintelui Agentiei Nationale de Administrarea Fiscala.
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Practic, urmare intocmirii formalitatilor de inregistrare la depasirea plafonului, societatea respectiva este inregistrata in scopuri de TVA deoarece indeplineste conditia de inregistrare cu privire la plafon, dar, urmare procesarii informatiilor din formularul cod 088, inregistrarea este urmata imediat de anularea din oficiu a codului de TVA alocat la inregistrare.
Anularea inregistrarii se efectueaza conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. h) din Codul fiscal deoarece societatea nu indeplineste criteriile de inregistrare reglementate prin O.M.F.P. nr. 17 din 7 ianuarie 2015 privind stabilirea criteriilor pentru conditionarea inregistrarii in scopuri de TVA, modificat prin O.M.F.P. nr. 1964 din 24 iulie 2015. Inregistrarea si anularea se efectueaza prin programul informatic al A.N.A.F. care proceseaza informatiile primite prin formualrul cod 088, dar care nu precizeaza criteriul/criteriile neindeplinite astfel incat sa poata fi corectate de catre persoana impozabila in cauza.
Astfel, avand statul de platitoare de TVA, dar cu cod TVA anulat, societatea suporta consecintele fiscale negative reglementate prin art. 11 Prevederi speciale pentru aplicarea Codului fiscal
alin. (1^3) Contribuabilii, persoane impozabile stabilite in Romania, carora li s-a anulat inregistrarea in scopuri de TVA conform prevederilor art. 153 alin. (9) lit. b) - e) si h), nu beneficiaza, in perioada respectiva, de dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferente achizitiilor efectuate, dar sunt supusi obligatiei de plata a TVA colectate, in conformitate cu prevederile titlului VI, aferenta operatiunilor taxabile desfasurate in perioada respectiva.
Pana la reinregistrarea in scopuri de TVA, societatea respectiva reintregeste costul de achizitie al bunurilor si al serviciilor cu suma TVA deductibila care nu poate fi dedusa in perioada de anulare a codului de TVA. In ceea ce priveste TVA colectata pentru operatiunile taxabile, suma trebuie raportata organului fiscal competent prin formularul cod 311, iar TVA colectata se adauga la pretul /valoarea vanzarilor produselor si serviciilor.
Asadar, pentru lunile august, septembrie, octombrie, noiembrie 2015, aveti obligatia colectarii, platii TVA si a raportarii prin formularul 311.
In ceea ce priveste ajustarea TVA aferenta bunurilor aflate in stoc, se va proceda numai dupa inregistrarea in scop de TVA. Astfel, nu se poate deduce TVA, in perioada in care societatea nu este inregistrata in scop de TVA, conform art. 153 din Codul fiscal.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu - Consultant fiscal si expert contabil, auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
DEPASIRE PLAFON TVA. Ce implicatii fiscale apar?Ce obligatii avem la inregistrarea in scopuri de TVA ca urmare a depasirii plafonului de 65.000 euro?Solutii aplicate pentru schimbarea perioadei fiscale: plata lunara TVADEPASIRE PLAFON pentru inregistrarea ca platitor de TVA in cazul profesiilor liberaleCifra de afaceri luata in considerare la inregistrarea in scopuri de TVAUltimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitPFA la norma de venit. Daca depaseste plafonul de 25.000 euro este obligat sa treaca la sistemul real in 2024?D100 in 2023. Cum se completeaza formularul pentru inregistrarea in scopuri de TVA confom art. 317 din Codul FiscalAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
ANAF a recuperat 1,5 milioane de leiDeclaratia 394 in 2022. Explicatii necesare contribuabililor pentru evitarea amenzilor de pana la 14.000 leiJoi, 10 februarie 2022, este termenul limita pentru depunerea formularelor de inregistrare/anulare a inregistrarii in scopuri de TVAInfografic Evolutia TVA 2010 - 2014Cand va depune o intreprindere individuala Declaratia 392B?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Reducerea TVA ajuta piata online si cea a locurilor de munca. Exista insa si reversul: controalele ANAF ii fac pe comercianti sa majoreze preturileImpozit specific: Cum se calculeaza si aplica de la 1 ianuarie 2017?Cum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtActiune fulger in Centrul Vechi al Capitalei: Munca la negru in sali de jocuri de noroc si RESTAURANTeAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliUltimele articole
Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleModificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiPana pe 21 martie 2024 trebuie depusa D700 pentru trecerea de la impozit micro la impozit pe profitTVA zahar 2024. Studii de caz practiceArticole similare
Cum poate un angajator strain sa isi faca viata mai usoara in RomaniaCand va depune o intreprindere individuala Declaratia 392B?Controale ANAF in 2023: A fost aprobata procedura de prezentare a legitimatiei de inspectie fiscala si a ordinului de serviciuNoua procedura de aprobare a regimului de declarare derogatoriuTVA lunar si constituire grup fiscal. Ce implicatii fiscale apar?Ultimele articole
Din 1 octombrie 2024 este OBLIGATORIE dotarea cu aparate de marcat electronice si in cazul automatelor comercialeTermene limita de depunere a situatiilor financiare anuale aferente anului 2023Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Joi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleArticole similare
Cadouri acordate cu ocazia Pastelui. Aceste venituri sunt impozabile?Se colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Achizitie intracomunitara de bunuri de catre o intreprindere mica. Ce declaratii se depun?Regim fiscal-contabil pentru intretinerea si repararea autovehiculelor. Cheltuieli aferenteAplicare salariu minim de 3.000 lei in domeniul constructiilor. Coduri CAEN care au aceasta obligatieUltimele articole
Declaratia Unica in 2024. Cand se depune declaratia pentru dividendele din 2023?Mari contribuabili in 2024. Cum se interpreteaza Ordinul 442/2016 cu privire la intocmirea dosarului preturilor de transfer?Modificari aduse Codului Fiscal de OUG 34/2024. Schimbarile sunt in vigoare din 12 martie 2024Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiTratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"