Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Intrebare: O societate comercializeaza autoturisme second hand; le achizitioneaza din Comunitate si le vinde in Romania. Facturile de la furnizori - in euro - sunt contabilizate la cursul valutar ...
Intrebare:O societate comercializeaza autoturisme second hand; le achizitioneaza din Comunitate si le vinde in Romania. Facturile de la furnizori - in euro - sunt contabilizate la cursul valutar din data emiterii facturii. Vanzarea catre clientii din Romania se face pe baza de factura, ce cuprinde va-loarea de cumparare si comisionul, la care se calculeaza TVA.
Problema apare la factura de vanzare, in sensul ca apar diferente de curs valutar aferente pretului de achizitie. Va rugam sa ne precizati cum anume trebuie facturat: pretul de vanzare, in lei, sa fie egal cu pretul de achizitie la data facturii din Comunitate sau el trebuie sa fie calculat la cursul de schimb valutar din ziua vanzarii ?
Aceasta diferenta de curs valutar intra in baza de calcul al TVA-ului?
Raspuns:
La vanzarea autoturismelor second-hand prin aplicarea regimului special, valoarea comisionului se stabileste ca diferenta intre:
- valoarea de intrare a bunului achizitionat de la partenerul extern;
- valoarea fara TVA a bunului vandut.
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Deci, la momentul vanzarii bunului nici legislatia contabila, dar nici legislatia fiscala nu va obliga sa stabiliti la momentul vanzarii diferente de curs valutar intre valoarea bunului la data achizitiei aces-tuia si data livrarii aceluiaşi bun. Practic, firma dvs. vinde autoturismul la pretul stabilit in lei sau in va-luta prin negociere cu partenerul dvs.
Diferente favorabile sau nefavorabile aferente fluctuatiilor de curs valutare se stabilesc doar la data platii facturii partenerului extern.
De exemplu, conform facturii emise de o firma din Italia in data de 08.09.2010 se achizitioneaza un autoturism in valoare de 4.200 euro. Valoarea contabila a acestui autoturism este de 18.006 lei (371 = 401), rezultata din conversia valutei in lei la cursul valutar al B.N.R. in vigoare la data de 8.09.2010 (4.200 euro x 4,2872 lei/euro). Pentru vanzarea acestui autoturism estimati sa realizati un comision de 1.200 euro, inclusiv TVA. Deci valoarea de vanzare din data de 24.09.2010 este de 5.200 euro cu un echi-valent de 22.926 lei (5.400 euro x 4,2455 lei/euro).
In acest caz, valoarea neta a comisionului dvs. este de 3.968 lei, determinat dupa cum urmeaza:
- valoare de achizitie: 18.006 lei;
- valoare de vanzare : 22.926 lei;
- diferenta caştigata : 4.920 lei (22.926 – 18.006), reprezentand:
- marja profitului: 3.968 lei (4.920 – 952).
Pentru revanzarea vehiculelor second hand achizitionate, firma dvs. poate aplica:
- fie regimul normal de taxare, caz in care cota standard TVA de 24% se aplica la valoarea totala de vanzare a vehiculului ca baza de impozitare a TVA;
- fie regimul special de taxare, caz in care cota TVA se aplica doar la marja de profit obtinuta. Spre deosebire de regimul normal de taxare, in cazul regimului special de taxare vehiculul are un pret mult mai scazut datorita faptului ca TVA inclusa in pret se calculeaza la o baza de impozitare mai mica.
- pretul de cumparare;
- cheltuielile efectuate pentru aducerea vehiculului in conditii de utilizare in trafic;
- alte cheltuieli efectuate.
1. furnizori persoane neimpozabile (de exemplu, o persoana fizica);
2. furnizori persoane impozabile care nu si-au exercitat dreptul de deducerea a TVA la momentul achizitiei acelor bunuri . In acest sens, daca nu este o firma revanzatoare, furnizorul din Italia este obligat sa inscrie pe factura, in mod expres, ca pentru acel bun nu s-a dedus TVA la momentul achizitiei;
3. o intreprindere mica pentru care acel bun pe care l-a livrat a facut parte din bunurile sale de capital. Acest fapt trebuie mentionat de catre furnizor pe factura emisa.
4. o firma revanzatoare care a supus livrarea acelui bun regimului special de taxare conform mentiunilor inscrise pe factura.
Nu aveti voie sa aplicati regimul special daca vindeti un vehicul inregistrat in evidenta contabila drept mijloc fix. Regimul special se aplica doar pentru vehiculele inregistrate in patrimoniu drept ,,marfa,, prin debitul contului 371.
Totusi, trebuie sa retineti faptul ca pentru vanzarea unui autoturism second-hand, legea nu va impune un anumit regim de taxare, aceasta optiune de selectare a regimului de taxare aplicabil va apartine in situatia in care furnizorul nu a aplicat regimul special de taxare. Legea impune aplicarea regimului special numai in situatia in care achizitia s-a efectuat de la alte firme revanzatoare caz in care, pe facturile emise firma dvs. nu trebuie sa inscrie taxa aferenta livrarilor ci doar mentiunea "TVA inclusa si nedeductibila". De exemplu:
- daca se cumpara un vehicul vechi de la o persoana fizica, firma dvs. poate aplica fie regimul normal, fie regimul special;
- daca se cumpara un vehicul vechi de la o firma revanzatoare care la randul ei a cumparat vehiculul respectiv de la un vanzator persoana fizica sau juridica si va revinde vehiculul prin aplicarea regimului special, firma dvs. trebuie sa aplice obligatoriu regimul special. Pentru suma TVA colectata de firma revanzatoare, firma dvs. nu are drept de deducere.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Registrul Operatorilor Intracomunitari. Ce implica modificarea listei adminstratorilor?Comisia Europeana vine cu noi masuri pentru dezvoltarea IMM-urilorAjustare TVA la achizitie autovehicul. Identificare cheltuielilor deductibileCare este procedura de organizare si functionare a Registrului persoanelor care aplica Split TVA?Venituri si cheltuieli PFA. Cum stabilim cuantumul corect?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Produse promotionale. Se plateste TVA la stat?Documentar fiscal privind certificatul de producator si comercializarea produselor agroalimentareTVA - Regimuri speciale pentru bunurile second-hand, opere de arta, obiecte de colectie si antichitatiImpozitul pe spectacole in anul 2019Codul fiscal 2011 - Titlul IXUltimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Articole similare
Cotele TVA pentru 2023, aplicabile in RomaniaRaportarea achizitiilor intracomunitare de bunuri sau servicii. D301 si D390 VIESDocumentar fiscal: Procedura pentru inactivitatea temporara si regimul de declarare derogatoriu?Examenul de competenta profesionala organizat de Camera Auditorilor Financiari (CAFR)Studiu de caz: Cum se calculeaza si inregistreaza TVA pentru ...Ultimele articole
Controale antifrauda. Prejudiciu de peste 3 milioane de lei cauzat bugetului de stat in domeniul constructiiCe drepturi au contribuabilii pe timpul desfasurarii inspectiei fiscaleObligatii fiscale declarative si de plata privind venituri din activitati dependente desfasurate in RomaniaServicii electronice catre persoane impozabile din stat tert. Ce regim fiscal TVA se aplica in RomaniaMin. Economiei ar putea elimina foaia de parcurs si deductibilitatea limitata de 50% a combustibilului pentru autoturismeAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"