Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVA Irina DumitrescuIntrebare: Cum inregistrez in iulie facturi de achizitie cu TVA 19% provenite din lunile precedente? ...
Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVA
Irina Dumitrescu
Intrebare: Cum inregistrez in iulie facturi de achizitie cu TVA 19% provenite din lunile precedente? Eu stiu ca termenul de prescriere al TVA este de 3 ani, deci as avea voie sa le inregistrez si deci sa deduc TVA, dar unde trec suma in jurnale si in decont?
Raspuns: Conditiile de exercitare a dreptului de deducere a TVA sunt redate la art. 146 alin. (1) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal. Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari Ghidul Practic al Monografiilor Contabile 2024 Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Potrivit acestuia:
„Pentru exercitarea dreptului de deducere a taxei, persoana impozabila trebuie sa indeplineasca urmatoarele conditii:
a) pentru taxa datorata sau achitata, aferenta bunurilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie livrate sau serviciilor care i-au fost ori urmeaza sa ii fie prestate in beneficiul sau de catre o persoana impozabila, sa detina o factura emisa in conformitate cu prevederile art. 155;”
Art. 1471 alin. (2) stabileste ca in situatia in care nu sunt indeplinite conditiile si formalitatile de exercitare a dreptului de deducere in perioada fiscala de declarare sau in cazul in care nu s-au primit documentele de justificare a taxei prevazute la art. 146, persoana impozabila isi poate exercita dreptul de deducere prin decontul perioadei fiscale in care sunt indeplinite aceste conditii si formalitati sau printr-un decont ulterior, dar nu pentru mai mult de 5 ani consecutivi, incepand cu data de 1 ianuarie a anului care urmeaza celui in care a luat nastere dreptul de deducere.
In cazul prezentat, societatea isi poate exercita dreptul de deducere a TVA inscrisa in facturile emise in lunile precedente prin decontul de TVA al lunii iulie.
Potrivit Instructiunilor pentru completarea formularului (300) "Decont de TVA" cuprinse in Anexa nr. 2 a OANAF 2245/2010, la Randul 28 al acestui formular se evidentiaza sumele rezultate din corectarea informatiilor de la randurile 21, 22, 23 din deconturile anterioare, ajustarile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, a caror exigibilitate este ulterioara datei de 1 iulie 2010, dar care au fost generate de operatiuni pentru care cota de TVA aplicata a fost de 19%, potrivit dispozitiilor art. 1342 alin. (3) din Codul fiscal, precum si orice alte sume rezultate din regularizarile prevazute de legislatia in vigoare datorate unor evenimente, cu exceptia celor prevazute la art. 138 din Codul fiscal, care determina modificarea datelor declarate initial, cum ar fi nedeclararea din eroare a operatiunii in perioada in care intervine exigibilitatea.
Asadar, aceste achizitii se vor inscrie la Randul 28 - „Regularizari taxa dedusa” din Formularul 300 "Decont de TVA", aprobat prin OANAF 2245/2010.
Astfel cum prevede art. 1 alin. (3) al OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal jurnalele de vanzari si cele de cumparari nu sunt formulare tipizate. Fiecare persoana impozabila poate sa isi stabileasca modelul documentelor pe baza carora determina taxa colectata si taxa deductibila, conform specificului propriu de activitate.
Asadar, in jurnalul pentru cumparari se poate crea o coloana separata pentru inscrirea acestor operatiuni.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiO noua conceptie asupra formularelor financiar-contabilePrestari servicii intracomunitare. Cum se recupereaza TVA-ul platit in vama?Care este regimul TVA la import conform OUG nr. 125?Cumparare bun cu plata in rate. Cum aplicam sistemul TVA la incasare?Ultimele articole
DREPTUL DE DEDUCERE A TVA incepand din 2024Platitor de TVA. Ce inseamna, cand devii platitor de tva si ce avantaje poti avea in acest cazDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereGHID: Procedura inregistrarii in scopuri de TVACheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalArticole similare
Ce implica optiunea pentru aplicarea sistemului TVA la incasare?Vanzare cladire. FacturareDocumente justificative in cazul achizitiilor online facute de firmeMarfuri prelucrate in statul strain. Cum facem inregistrarea directa in scopuri de TVA in Romania?TVA - Operatiuni aparent triunghiulare (false)Ultimele articole
Firme care primesc autoFACTURI de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Sanctiuni E-Factura. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Studiu de caz: Achizitie servicii certificare produse si impozit venituri persoane juridice nerezidenteCifra de afaceri pentru plafonul de scutire. Cum ajustam TVA pentru bunuri mobile, mijloace fixe si bunuri de capital?Taxarea serviciilor de expertizare a bunurilor prestate de o firma stabilita in RomaniaStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarilor de servicii de realizare siteTaxarea inversa: masuri de simplificare la aplicarea TVA in 2012Ultimele articole
Conditii pentru modificarea perioadei fiscale de raportare din luna 2023 in trimestru 2024D300 in 2023. Cum se inregistreaza in formular prestarile de servicii efectuate pentru companii din tari nonUE?Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileErori contabile si fiscale TVA. Cum se corecteaza acestea?Regimul special pentru agricultori - spete utileAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"