Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare. ...
In materialele anterioare am vorbit despre erori, dar nici astazi nu voi schimba subiectul. Vreau doar sa insist asupra faptului ca erorile sunt permise si admise prin legislatia fiscala in vigoare.
Tocmai de aceea nu trebuie sa ne temem de erori, evenimente nedorite care sunt invitabile in munca de zi cu zi a unui contabil. Erorile nu sunt sanctionate cu amenzi, dar conduc implicit la stabilirea diferentelor suplimentare de plata si a accesoriilor aferente in situatia in care acestea au diminuat obligatia de plata datorata bugetului de stat.
Daca erorile sunt in defavoarea firmei, nu ne rasplateste nimeni pentru faptul ca am achitat in avans sume bugetului general consolidat.
Ca o concluzie a materialelor prezentate anterior, in cadrul unei firme erorile efectuate de catre specialistii in problemele economice de natura contabila si fiscala, pot fi de mai multe feluri.
In ordinea logica a producerii lor, se pot distinge urmatoarele tipuri de erori care pot fi corectate conform procedurilor reglementate prin actele normative in vigoare emise in baza legii contabilitatii nr. 82/1991, a Codului fiscal aprobat prin legea nr. 571/2003 si a Codului de procedura fiscala aprobat prin O.G. nr. 92/2003:
1. erori contabile recunoscute prin legea contabilitatii nr. 82/1991 si detaliate prin O.M.F.P. nr. 1752 din 17 noiembrie 2005 pentru aprobarea reglementarilor contabile conforme cu directivele europene, modificat si completat prin O.M.E.F. nr. 2374 din 12 decembrie 2007, publicat in M.Of. nr. 25 din 14 ianuarie 2008;
2. erori materiale de declarare a impozitelor si taxelor datorate bugetului general consolidat, recunoscute prin art. 76 din Codul de procedura fiscala "Corectarea declaratiilor fiscale", si reglementate detaliat prin:
- O.M.F.P. nr. 600 din 20 aprilie 2004 privind aprobarea modelului si continutului formularului 710 "Declaratie rectificativa", publicat in M.Of. nr. 397 din 4 mai 2004 care se refera la declaratia privind obligatiile de plata la bugetul general consolidat cod 100.
- O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 68 din 29 ianuarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", publicat in M.Of. nr. 146 din 26 februarie 2008;
- O.M.E.F. nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, publicat in M.Of. nr. 347 din 22 mai 2007;
3. erori de completare a documentelor de plata recunoscute prin O.M.F.P. nr. 2089 din 6 decembrie 2006 pentru aprobarea Procedurii de indreptare a erorilor din documentele de plata intocmite de debitori privind obligatiile fiscale, publicat in M.Of. nr. 1043 din 29 decembrie 2006;
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Manual de politici contabile - Stick USB
Atentie!
Asa cum rezulta din sistematizarea actelor normative enumerate, nu trebuie sa confundam erorile contabile cu erorile din declaratiile depuse la organul fiscal teritorial sau cu erorile de completare a documentelor de plata!
Desi sunt inevitabile, erorile materiale de completare a documentelor de evidenta fiscala constand in jurnale, registre, situatii, evidente si alte documente similare, nu au fost reglementate in mod expres prin legislatia fiscala. in situatia in care constatati astfel de erori, aveti doua posibilitati, la alegere:
- daca documentul de evidenta este intocmit manual, eroarea se corecteaza prin taierea cu o linie a informatiei eronate si completarea informatiei corecte;
- daca documentul de evidenta este intocmit electronic, eroarea se corecteaza electronic si se listeaza documentul corect intocmit.
Pe scurt, despre erori contabile
Erorile contabile din perioadele anterioare sunt omisiuni si declaratii eronate cuprinse in situatiile financiare anuale.
Erorile contabile sunt efectul direct al:
* greselilor matematice;
* greselilor de aplicare a politicilor contabile;
* ignorarii sau interpretarii gresite a evenimentelor si a fraudelor.
Prin producerea erorilor contabile, se omite astfel utilizarea unor informatii disponibile ce puteau fi obtinute si luate in considerare exact in momentul in care situatiile financiare erau aprobate.
Erorile contabile au ca rezultat depunerea unor declaratii eronate. Astfel de erori constatate ulterior depunerii situatiilor financiare anuale, se corecteaza din proprie initiativa, doar prin intermediul contului 1174 "Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile".
Dupa corectarea erorilor contabile se depun declaratiile rectificative si astfel facem ordine in evidenta contabila si fiscala a firmei noastre.
Pe scurt, despre erori materiale de declarare a impozitelor, taxelor si contributiilor
Corectarea impozitelor, taxelor si contributiilor stabilite de catre fiecare firma, fie prin autoimpunere, fie prin retinere la sursa, se face pe baza declaratiei rectificative cod 710 intocmita si depusa la initiativa firmei care datoreaza acele sume. Prin declaratia cod 710 nu se corecteaza erorile referitoare la impozitul pe profit care se corecteaza doar prin depunerea unei noi declaratii cod 101 "Declaratie privind impozitul pe profit", pe care se inscrie mentiunea "rectificativa".
Atentie!
Declaratia rectificativa nu se utilizeaza pentru:
* rectificarea declaratiilor de venit, a fiselor fiscale, a declaratiilor informative privind impozitul pe venit;
* rectificarea deconturilor de T.V.A.;
* rectificarea deconturilor referitoare la accize;
* rectificarea deconturilor referitoare la impozitul pentru titei si la gaze naturale din productia interna;
* corectarea sumelor stabilite prin acte de control sau prin decizii administrative/ judecatoresti emise de autoritatile competente, ramase definitive;
* rectificarea impozitelor si taxelor dupa:
* inceperea unei actiuni de inspectie fiscala la sediul firmei. Interdictia este valabila doar pentru impozitele si taxele aferente perioadelor supuse inspectiei. De exemplu, daca se face o inspectie fiscala generala pentru o perioada de 5 ani cuprinsa in intervalul 01.01.2003 – 31.12.2007, avem posibilitatea sa depunem o declaratie rectificativa cod 710 pentru contributiile sociale aferente lunii aprilie 2008.
* dupa inceperea procedurii de executare silita.
Prin O.M.E.F. nr. 94 din 17 ianuarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" nu este admisa corectarea erorilor de declarare initiala a operatiunilor economice si a taxei aferente prin intocmirea si depunerea de deconturi rectificative , dar se admit regularizari ulterioare datorate unor evenimente care determina modificarea datelor declarate initial.
Astfel de evenimente pot fi:
- acordarea reducerile de pret;
- modificarea pretului de vanzare;
- nedeclararea din eroare a livrarii sau a prestarii de servicii pe teritoriul României in perioada in care intervine exigibilitatea taxei;
- declararea eronata in trimestrl anterior sau nedeclararea unei livrarii intracomunitare si achizitii intracomunitare in trimestrul in care a intervinit exigibilitatea taxei;
- orice alte evenimente menite sa conduca la modificarea datelor declarate initial;
- modificarea pretului bunurilor care au fost declarate ca achizitie intracomunitara pe baza de autofactura, dar pretul din factura primita ulterior de la furnizor este mai mare sau mai mic decat cel autofacturat;
- anularea totala sau partiala a unei operatiuni dupa emiterea facturii, fara ca bunurile sa fie livrate;
- declararea achizitiei intracomunitare pe baza de autofactura intr-un trimestru calendaristic care nu corespunde cu exigibilitatea taxei din factura primita ulterior de la furnizorul intracomunitar;
- modificarea bazei impozabile a achizitiei intracomunitare si a taxei aferente cauzate de modificarea cursului valutar de aplicabil, situatie determinata de neconcordanta dintre data primirii facturii de la furnizor si data declararii achizitiei intracomunitare;
- orice alte evenimente de natura sa modifice datele declarate initial.
Spre deosebire de O.M.E.F. nr. 94/2008, prin O.M.E.F. nr. 254 din 18 februarie 2008 pentru aprobarea modelului si continutului formularului (301) "Decont special de taxa pe valoarea adaugata", se admite si se permite intocmirea si depunerea unui decont special rectificativ.
Atentie!
Rectificarea nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Inregistrare ERORI MATERIALE din decontul de TVA. Cum procedam?Anularea inregistrarii in scopuri de TVA a contribuabililor inactiviCorectarea erorilor materiale din deconturile de TVADebitarea contului de TVA. Explicatii MFPErori din documente de plata a TVAUltimele articole
Incepand cu 1 ianuarie 2023 se organizeaza Registrul achizitiilor de locuinte cu cota redusa de TVA de 5%ANAF: Lista contribuabililor care NU au obligatii fiscale restante se publica TRIMESTRIALCompletarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaFacturi fara drept de deducere in decontul de tvaGHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Articole similare
Cipru a limitat retragerile de baniServicii de transport prestate catre persoane fizice. Care este regimul TVA?Alerta fiscalitate 23-27 iunie 2008Export servicii catre o societate impozabila din SUA. Tratament TVACodul Fiscal 2010 TITLUL IX - Capitolul IV - Impozitul pe mijloacele de transportUltimele articole
Neindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiE-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemPFA, activitati independente. Obligatii fiscale an 2024Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Formularul 200 se depune pana la 25 mai 2015. Ce procedura trebuie sa urmati?Trecerea la neplatitor de TVA in 2012. Tratament fiscal-contabilNoutati privind situatiile financiare!Intreprindere individuala si achizitii de bunuri second-hand. Care va fi tratamentul TVA?Cat de legala este modificarea Codului fiscalUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Reminder ANAF! F3000 se va depune pana pe data de 15 mai 2024Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere dupa inregistrarea in scopuri de TVA. Care e tratamentul fiscal?TVA la retur bunuri. Ce implicatii fiscale apar?Studiu de caz: Achizitii de bunuri in scopul vanzarii cu amanuntulDeclaratia 307. Ce categorii de contribuabili depun acest formular?Toate actele normative privind Split TVA. Oficial ANAFUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAArticole similare
Comunicat MFP privind proiectul noului Cod fiscal si al Codului de procedura fiscalaCe declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Orice greseala e sanctionata aspru de autoritatile fiscale: fiti la curent cu noutatile fiscale!Se modifica Formularul 100Zoom fiscal: Deducerea TVA si a cheltuielilor aferente vehiculelor rutiere motorizate din 2016Ultimele articole
Declaratia Unica in 2024. In anumite conditii persoanele fizice NU mai trebuie sa depuna declaratiaNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiReminder ANAF! Veniturile obtinute din activitati de infrumusetare/intretinere corporala sunt venituri impozabileDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?PFA in sistem real. Mai trebuie sa plateasca CAS si CASS daca este si angajata cu CIM?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"