Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Stabilim prin randurile urmatoare in ce masura se poate deduce TVA in cazul unor cheltuieli aferente unui sejur, precum si cum se va face inregistrarea.
Raspuns:
Incadrarea din punct de vedere contabil si fiscal a operatiunii se va efectua in functie de scopul in care este efectuata.
Astfel, in situatia in care cazarea este efectuata cu ocazia deplasarii salariatilor in vederea desfasurarii unor activitati in interesul societatii, cheltuielile efectuate se inregistreaza cu ajutorul contului 625 - "Cheltuieli cu deplasari, detasari si transferari". In acest caz cheltuielile efectuate sunt considerate cheltuieli efectuate in scopul obtinerii de venituri impozabile, deductibile, in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal potrivit caruia:
"(2) Sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri si:
(......)
e) cheltuielile de transport si de cazare in tara si in strainatate, efectuate pentru salariati si administratori, precum si pentru alte persoane fizice asimilate acestora, stabilite prin norme;"
Potrivit pct. 27 din normele metodologice date in aplicarea acestui articol calitatea de administrator rezulta din actul constitutiv al contribuabilului sau contractul de administrare/mandat. In sensul art. 21 alin. (2) lit. e) din Codul fiscal, persoanele fizice asimilate salariatilor cuprind si:
a) directorii care isi desfasoara activitatea in baza contractului de mandat, potrivit legii;
b) persoanele fizice rezidente si/sau nerezidente detasate, potrivit legii, in situatia in care contribuabilul suporta drepturile legale cuvenite acestora.
In situatia in care cazarea face parte din costul prestatiilor pentru tratament si odihna acordate salariatilor, cheltuielile inregistrate cu aceste prestatii (inclusiv cazarea) constituie cheltuieli sociale si sunt deductibile in limita unei cote de pana la 2%, aplicata asupra valorii cheltuielilor cu salariile personalului, potrivit Legii 53/2003 - Codul muncii , cu modificarile si completarile ulterioare, conform art. 21 alin. (3) lit. c) din Codul fiscal.
Manual de politici contabile - Stick USB
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
In contabilitate aceste cheltuieli se inregistreaza cu ajutorul contului 6458 - "Alte cheltuieli privind asigurarile si protectia sociala".
In situatia in care aceste cheltuieli cu cazarea sunt efectuate in favoarea actionarilor sau asociatilor acestea nu sunt deductibile la determinarea profitului impozabil in conformitate cu prevederile art. 21 alin. (4) lit. e) din Codul fiscal. In acest caz, consideram ca aceste cheltuieli se vor inregistra cu ajutorul contului 658 - "Alte cheltuieli de exploatare".
Potrivit art. 145 alin. (2) si (3) din Legea 571/2003 privind Codul fiscal, orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
" (2) Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul urmatoarelor operatiuni:
a) operatiuni taxabile;
b) operatiuni rezultate din activitati economice pentru care locul livrarii/prestarii se considera ca fiind in strainatate, daca taxa ar fi deductibila, in cazul in care aceste operatiuni ar fi fost realizate in Romania;
c) operatiuni scutite de taxa, conform art. 143, 144 si 1441;
d) operatiuni scutite de taxa, conform art. 141 alin. (2) lit. a) pct. 1-5 si lit. b), in cazul in care cumparatorul ori clientul este stabilit in afara Comunitatii sau in cazul in care aceste operatiuni sunt in legatura directa cu bunuri care vor fi exportate intr-un stat din afara Comunitatii, precum si in cazul operatiunilor efectuate de intermediari care actioneaza in numele si in contul altei persoane, atunci cand acestia intervin in derularea unor astfel de operatiuni;
e) operatiunile prevazute la art. 128 alin. (7) si la art. 129 alin. (7), daca taxa s-ar fi aplicat transferului respectiv.
(3) Daca nu contravine prevederilor alin. (2), persoana impozabila are dreptul de deducere a taxei si pentru cazurile prevazute la art. 128 alin. (8) si la art. 129 alin. (5)."
Asadar, deductibilitatea TVA aferenta achizitiilor este conditionata de necesitatea acestora pentru nevoile firmei.Taxa pe valoare adaugata aferenta achizitiilor este deductibila daca acestea sunt utilizate pentru realizarea unor operatiuni dintre cele prevazute de art. 145 alin. (2) si (3) din Codul fiscal.
Prin urmare, nu se acorda dreptul de deducere a TVA daca achizitiile nu sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii economice a societatii.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 3.55 din 5 din 10 voturi
Articole similare
Facturi neincasate si initiere faliment. Cum procedeaza firma pentru a avea castig?Ce operatiuni sunt scutite de TVA fara drept de deducere?Persoana neimpozabila - articolul 133 - beneficiarul de serviciiStudiu de caz: Regimul TVA in cazul prestarii de servicii intracomunitareRovinieta. DEDUCERE TVAUltimele articole
Cum se poate efectua deducerea TVA-ului de pe bonurile fiscaleDreptul de deducere a TVA incepand din 2024DEDUCERE TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiDEDUCERE TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereSubventii pentru HoReCa. Societatea isi poate mentine dreptul de DEDUCERE TVA?Articole similare
Protocol in 2013: Ce tratament fiscal aplicam pentru TVA si impozitul pe profitProvizioane garantii. Cum se pot constitui si cum deducem?Cheltuieli transport la si de la locul de munca pentru salariati. Regim fiscalMinisterul Economiei propune 27 de masuri noi pentru debirocratizarea firmelor. Vor fi eliminate mai multe obligatiiCCIR: Opinii privind propunerile pentru stimularea mediului de afaceriUltimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de DEDUCTIBILITATE ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirme care primesc imprumuturi de la persoane fizice. Cum se stabileste dobandaDecontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiArticole similare
Pro-rataTransport bunuri legate direct de export si import. Regim fiscal TVANoile masuri de modificare din Codul fiscal vizeaza persoanele fizice si juridiceFacturarea unor servicii si impozitarea redeventelor. Care sunt modificarile in 2015?Facturi cu TVA de la neplatitor de TVA. Cum procedam?Ultimele articole
Cheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiJoi, 25 aprilie 2024, termenul limita de depunere a unor declaratii fiscaleTransport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITTVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Inregistrarea persoanelor impozabile in scopuri de TVA. Material oficial ANAFAchizitie intracomunitara de bunuri pe teritoriul comunitar. Cum facturam vanzarea la distanta?Inregistrarea vanzarii unui imobil. Ce regim TVA aplicam?Studiu de caz: Anularea dreptului de deducere pentru achizitii intracomunitare de servicii. Inchiriere de personalCodul fiscal 2008 - Capitolul X. Regimul deducerilor - art. 145-149Ultimele articole
Cheltuieli sociale vs avantaje in bani si natura. Cum se delimiteazaDeclaratia 300 in 2023: A fost publicat noul model al formularului 300, conform Ordinului 1176/2023Pro rata. Formula de calcul si cazuri practiceDeducere TVA: cine beneficiaza de dreptul de deducereInregistrare in scopuri de TVA cu intarziere dupa depasirea plafonului. Care sunt implicatiile fiscale si ce sactiuni se aplica?Articole similare
Vanzare imobile vechi si modernizare. Ce tratament TVA se aplica?Prea mult impozit omoara impozitulAchizitii materiale/servicii cu bonuri fiscale care nu contin codul de inregistrare in scop de TVA. Studiu de cazCum se stabileste dreptul la ajustarea TVA pentru marfurile aflate in stoc?Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
Tratamentul fiscal al chiriei platite in 2023 pentru 2024CHELTUIELI deductibile: tot ce trebuie sa stiiLimite de deductibilitate ale unor categorii de CHELTUIELI la calculul rezultatului fiscalTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"