Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati care a emis in luna ianuarie doua facturi catre un client pentru aceeasi lucrare. Facturile au fost incasate si acum societatea doreste sa faca storno si sa returneze suma necuvenita pentru dublarea facturii fiscale. Factura initiala a fost emisa cu TVA la incasare, colectarea TVA-ului neexigibil facandu-se la data incasarii. Vom vedea cum se va emite acum factura de storno si care sunt inregistrarile contabile. Nota: Returnarea sumei se va face prin banca.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 138 lit. b) din Codul fiscal, baza de impozitare a taxei pe valoare adaugata se reduce in cazul refuzurilor totale sau partiale privind cantitatea, calitatea ori preturile bunurilor livrate sau ale serviciilor prestate, precum si in cazul anularii totale ori partiale a contractului pentru livrarea sau prestarea in cauza ca urmare a unui acord scris intre parti sau ca urmare a unei hotarari judecatoresti definitive si irevocabile sau in urma unui arbitraj.
Punctul 20 alin.(1) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, in situatiile prevazute la art. 138 din Codul fiscal, furnizorii de bunuri si/sau prestatorii de servicii isi ajusteaza baza impozabila a taxei dupa efectuarea livrarii/prestarii sau dupa facturarea livrarii/prestarii, chiar daca livrarea/prestarea nu a fost efectuata, dar evenimentele prevazute la art. 138 din Codul fiscal intervin ulterior facturarii si inregistrarii taxei in evidentele persoanei impozabile.
In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus cand baza de impozitare se reduce sau, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului. Prevederile acestui alineat se aplica si pentru livrari intracomunitare.
Alin. (1 indice 1) stabileste ca, in cazul in care persoanele obligate la aplicarea sistemului TVA la incasare se afla in situatiile prevazute la alin. (1), se aplica prevederile art. 134 indice 2 alin. (10) si (11) din Codul fiscal. In acest scop furnizorii/prestatorii trebuie sa emita facturi cu valorile inscrise cu semnul minus, cand baza de impozitare se reduce, ori, dupa caz, fara semnul minus, daca baza de impozitare se majoreaza, care vor fi transmise si beneficiarului, indiferent daca taxa aferenta este sau nu exigibila.
Potrivit art. 134 indice 2 alin. (10) si (11), in situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, in cazul evenimentelor mentionate la art. 138, regimul de impozitare, cotele aplicabile si cursul de schimb valutar sunt aceleasi ca si ale operatiunii de baza care a generat aceste evenimente, dar pentru stabilirea exigibilitatii taxei se aplica urmatoarele prevederi:
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
a) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. a):
1. In cazul in care operatiunea este anulata total inainte de livrare/prestare, exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii, pentru contravaloarea pentru care a intervenit exigibilitatea taxei. Pentru contravaloarea pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
2. In cazul in care operatiunea este anulata partial inainte de livrare/prestare, se opereaza reducerea taxei neexigibile aferente contravalorii pentru care nu a intervenit exigibilitatea taxei, iar in situatia in care cuantumul taxei aferente anularii depaseste taxa neexigibila, pentru diferenta exigibilitatea taxei intervine la data anularii operatiunii;
b) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. b) se aplica corespunzator prevederile lit. a);
c) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. c) se aplica corespunzator prevederile lit. a) pct. 2;
d) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. d) se opereaza anularea taxei neexigibile aferente;
e) pentru situatia prevazuta la art. 138 lit. e) se aplica corespunzator prevederile lit. a).
In situatia livrarilor de bunuri/prestarilor de servicii pentru se aplica sistemul TVA la incasare, daca evenimentele mentionate la art. 138 intervin dupa cea de-a 90-a zi de la data emiterii facturii sau, dupa caz, de la data termenului-limita pentru emiterea acesteia, taxa este exigibila la data la care intervine evenimentul.
In cazul prezentat, exigibilitatea TVA intervine la data refuzului privind cantitatea serviciilor prestate, intrucat pentru serviciile facturate a intervenit exigibilitatea taxei (au fost incasate).
Ca atare, se va reduce baza de impozitare a TVA colectata (contul 4427).
In conformitate cu prevederile art. 155 alin. (19) lit. p) din Codul fiscal, in cazul in care exigibilitatea TVA intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii, factura trebuie sa contina mentiunea «TVA la incasare». De aceea, apreciem ca, factura emisa pentru evenimentele mentionate la art. 138 in cazul carora exigibilitatea TVA nu intervine la data incasarii contravalorii integrale sau partiale a livrarii de bunuri ori a prestarii de servicii factura nu trebuie sa contina mentiunea "TVA la incasare".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul VI - Faptul generator si exigibilitatea taxei pe valoarea adaugataActe normative cu incidenta in materie fiscala publicate in Monitor in perioada 12-16 aprilie 2021Achizitie intracomunitara de servicii electronice. Regim fiscal TVA si raportareTVA la incasare. Cand se poate deduce TVA-ul aferent achizitiilor de la persoane afiliate?Fiscul acorda bonificatii contribuabililor care-si platesc impozitul pe profit pana la 25 aprilieUltimele articole
Noutati E-Factura 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemArticole similare
Ajustare TVA. FACTURA cu taxare inversaMarfuri expirate. Ce tratament fiscal aplicam?Stocuri la dispozitia clientului. Regim TVAAjustarea TVA ca urmare a inregistrarii in scop de TVA. Ce restrictii exista?Studiu de caz: Decontul 301 in cazul unui PFA neplatitor de TVAUltimele articole
Noutati E-FACTURA 2024: Sanctiunile pentru neutilizarea sistemului se aplica de la 31 maiANAF a transmis contribuabililor informari cu privire la raportarea facturilor in E-FACTURAE-FACTURA. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemE-FACTURA: Platile se fac inainte sau dupa ce sunt urcate in sistem facturile?Facturi de penalitati. Cum pot fi refuzate de firmeArticole similare
Noutati privind formularul 600 si obligatii depunere in 2016Noutati fiscale si modificari: inregistrarea in Registrul persoanelor impozabile care aplica TVA la incasare3 raspunsuri esentiale privind plata defalcata a TVASistemul TVA la incasare, anularea dreptului de deducere TVACalculul declaratia 101Ultimele articole
Raportare DAC7. Firmele trebuie sa depuna F7000 daca comercializeaza produse online?Preturile de vanzare cu amanuntul NU vor mai fi declarate pe suport hartie. Va fi modificat titlul VIII din Legea 227/2015Completarea D406 in mod gresit atrage sanctiuni de pana la 1.500 lei pentru contribuabili. Cazuri pentru care NU se aplica amendaFacturi fara drept de deducere in decontul de tvaTransmiterea SAF-T prin D406 va fi obligatorie din 2022. Cum se pot corecta eventualele erori din documentArticole similare
Top probleme din practica privind Declaratia 394, rezolvate de experti contabiliAjustarea TVA clienti incerti. Raportare in D300 si D394. Monografie contabilaBon valoric nr. 3Declaratia 394 si raportare facturi primite. Cum facem raportarea in D 394?Sistemul TVA la incasare, ajustarea negativa a bazei de impozitare. TVA neexigibilaUltimele articole
Utilizare SPV: Cum trebuie procedat atunci cand aceeasi factura a fost trimisa de doua ori in sistemSistemul RO e-Factura: Facturile de avans trebuie raportate in platforma?Ajustare TVA colectata. MONOGRAFIE contabila si tratament fiscalAjustarea TVA in cazul clientilor in falimentFacturi neincasate. Ajustarea negativa a bazei de impozitare TVA. Client in faliment, situatii posibileArticole similare
Cum aplicam regimul fiscal TVA in cazul inchirierilor de bunuri imobile?Factura de STORNARE. Cum procedam in ce priveste TVA-ul de restituit?Colectare TVA in cazul vanzarii cu plata in rate. Corectia facturilorRetinerea impozitului pe veniturile nerezidentilor. Termen limita de plataDiferente suplimentare de plata TVA stabilite de organul de inspectie fiscala. Care este tratamentul contabil si fiscal?Ultimele articole
Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatFirme care devin platitoare de TVA. Cum se poate regulariza TVA-ul dupa inregistrare?Situatii financiare: Cum se corecteaza bilantul daca va fi modificata valoarea impozitului pe profit?Monografie contabila in cazul impozitului retinut la sursa de nerezidentiAchizitii intracomunitare. 3 exemple detaliateAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"