Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin randurile urmatoare, vom stabili daca o factura reprezentand penalitati facturate distribuitorului (contravaloarea bunurilor nelivrate in termen de catre client si refuzate de acesta) se va intocmi cu TVA si daca se va autofactura. Se mentioneaza ca in contractul cu distributorul se specifica faptul ca bunurile refuzate de client deoarece nu au fost livrate in termen din vina transportatorului se factureaza acestuia sub forma de despagubire. Bunurile au ramas la transportator.
Solutia consultantului:
Din intrebarea formulata inteleg urmatoarele:
1. societatea pe care o reprezentati are calitatea de furnizor al bunurilor;
2. solicitati prezentarea tratamentului fiscal aplicabil atat penalitatilor datorate de catre distribuitor pentru nelivrarea in termen a bunurilor cat si al despagubirilor reprezentand contravaloarea marfurilor ramase la transportator imputate distribuitorului. Desi nu ati precizat, consider ca bunurile raman doar temporar la dispozitia transportatorului pana cand acesta primeste dispozitia de returnare a bunurilor in depozitul proprietarului care a dispus livrarea.
In primul rand, trebuie retinut faptul ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu se autofactureaza. In al doilea rand, trebuie sa aveti in vedere ca valoarea penalitatilor si a despagubirilor nu intra in baza de impozitare a TVA conform prevederile art. 137 alin. (3) lit. b) "sumele reprezentand ……..penalizarile si orice alte sume solicitate pentru neindeplinirea totala sau partiala a obligatiilor contractuale, daca sunt percepute peste preturile si/sau tarifele negociate;".
Din acest motiv, valoarea acestora nu se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 similar operatiunilor scutite fara drept de deducere care se raporteaza la randul 15 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii scutite fara drept de deducere".
Pentru penalitatile calculate nu este obligatorie emiterea facturii, dar nici nu se interzice emiterea acesteia. Valoarea facturii emise pentru penalitati/despagubiri nu se evidentiaza nici in jurnalul pentru TVA, aspect care rezulta si din " OMFP 1372/2008 privind organizarea evidentei in scopul TVA, conform art. 156 din " Legea 571/2003 privind Codul fiscal.
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Ghidul practic al contabilului din domeniul constructiilor
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Prin modelul orientativ privind jurnalul pentru vanzari nu s-a alocat o coloana distincta pentru sumele care nu intra in baza de impozitare a TVA. Practic, penalitatile nu reprezinta operatiune impozabila d.p.d.v. TVA, ci doar punerea in aplicare a prevederilor unei clauze contractuale care permite firmei dvs. sa sanctioneze partenerul pentru nerespectarea obligatiilor asumate prin contract.
Totusi, in baza de impozitare a TVA intra valoarea bunurilor livrate catre client, neacceptate de acesta, dar care raman la distribuitor din culpa sa. In acest caz, factura emisa catre client se corecteaza prin stornare si se emite o noua factura, pe numele distribuitorului, cu aceiasi valoare, din care baza de impozitare TVA si TVA colectata.
Valoarea acestei facturi emise pentru bunurile livrate se evidentiaza in jurnalul pentru vanzari si se raporteaza atat prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 cat si prin declaratia informativa cod 394. In situatia in care bunurile se intorc in depozitul furnizorului, fara a ramane la dispozitia distribuitorului, valoarea despagubirii nu intra in baza de impozitare a TVA, similar penalitatilor pentru neindeplinirea obligatiilor contractuale.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.12 din 5 din 13 voturi
Articole similare
Firme cu cod TVA anulat. Care este tratamentul fiscal si contabil al facturilor primite?Achizitie de bunuri si de servicii din afara Comunitatii. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Consiliul fiscal: aviz negativ pentru extinderea cotei de TVA redus la serviciile de retransmitere a posturilor de televiziuneAnunt Finante privind accizele prevazute la art. 207 din Codul fiscalTermenul de ajustare TVA aferent unei creante eliminate din planul de reorganizare. Sfatul specialistuluiUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Declarare exporturi. Cum colectam TVA?Nontransfer intracomunitar de bunuri. Ce implicatii fiscale exista?Dreptul de deducere a TVA din facturi emise in lunile precedente. Decontul de TVAAgentie de turism. Cum tinem evidenta fiscala a operatiunilor realizate?Studiu de caz: Completarea jurnalelor si decontul TVA in cazul taxarii inverse la cerealeUltimele articole
Raportarea prin declaratia 390. Mijloc fix pentru folosinta temporaraCombustibil pentru autocamioane transport marfa. Deductibilitate TVAArticole similare
Penalitati contractuale. Baza de impozitare a TVA in vamaInscrierea rectificarilor in registrul de evidenta fiscalaArticole similare
Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaVenituri neimpozabile. Cum le definim in 2014?Distribuire dividende. Declaratia 100Noile acte normative importante din intervalul 24-30.07.2015Venituri pro-rata. Cum calculam pro-rata pentru mai multe tipuri de chirii?Ultimele articole
Monografie contabila pentru amenzile de circulatieCum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Plafonarea tarifelor la politele RCA a fost prelungita pana la finalul anului, anunta Min. FinantelorMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Proiect: Anumite firme care platesc impozit pe profit vor avea reguli speciale de impozitareAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"