Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
O societate din Romania, inregistrata in scopuri de TVA, conform art.153 Cod fiscal, vinde fondul comercial, respectiv clientela, unei persoane juridice nerezidente, cu sediul in alt stat UE, inregistrat in scopuri de TVA. Ce fel de operatiune reprezinta vanzarea fondului comercial, livrare de bunuri sau prestare de servicii? Operatiunea in cauza este impozabila?
Raspuns:
In situatia in care fondul comercial la care faceti referire este generat de activitatea interna, valoarea acestuia nu poate fi stabilita astfel incat sa poata fi incadrat in categoria activelor. In aceste context, am in vedere prevederile punctului 83 din OMFP 3055/2009 pentru aprobarea Reglementarilor contabile conforme cu directivele europene alin. (3) prin care se reglementeaza faptul ca fondul comercial "generat intern" nu se recunoaste ca activ deoarece nu este o resursa identificabila care sa poata fi evaluata credibil la cost. Altfel spus, acest fond nu este "separabil" si nici nu decurge din drepturi legale contractuale sau de alta natura controlata de entitate. Totusi, daca fondul comercial poate fi inregistrat si tratat ca un activ, acesta reprezinta o imobilizare necorporala a carei vanzare poate fi de natura prestarilor de servicii.
Fondul comercial se inregistreaza in evidenta contabila numai daca acesta a fost achizitionat cu titlu oneros de catre firma pe care o reprezentati. Obligatia incadrarii fondului comercial la imobilizare necorporala este impusa prin OMFP 3055/2009 la punctul 74 din cadrul sectiunii 8.2.2. "Imobilizari necorporale" - Recunoasterea imobilizarilor necorporale. Imobilizarea necorporala este un activ identificabil, fara suport material a carei vanzare poate fi incadrata in categoria prestarilor de servicii.
Operatiunea este o prestare de serviciu in situatia in care are loc, de exemplu, cesiunea unui contract de distributie sau a unei retele de clienti deja existenta pe piata, (consumatori fideli ai anumitor produse) si in conditiile in care un astfel de fond nu a fost inregistrat ca o imobilizare necorporala in patrimoniul vanzatorului. Deoarece acest "drept" vandut nu are o valoare care sa poate fi preluata din evidenta contabila, contractul este de natura prestarilor de servicii la un tarif negociat, de comun acord, intre parti.
Avand in vedere faptul ca beneficiar al acestui serviciu este o persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA, operatiunea reprezinta o prestare intracomunitara de servicii pentru care este aplicabila regula generala de taxare de la art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ale carei prevederi sunt armonizate cu prevederile art. 44 din Directiva CEE nr. 112/2006 modificata prin Directiva CEE nr. 8/2008. In baza prevederilor cuprinse in Directiva 8 a CEE din 12 februarie 2008, regula generala de taxare stabileste ca locul de taxare trebuie sa fie "locul in care are loc consumul".
Pentru a aplica aceasta regula generala de taxare, in calitate de prestator care are calitatea de persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA din Romania, firma pe care o reprezentati este obligata sa faca dovada ca:
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
- beneficiarul este persoana impozabila obligata la plata taxei;
- serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau catre un sediu fix al beneficiarului, aflat in alt stat membru decat Romania;
- serviciul este utilizat in scopul desfasurarii activitatii economice a persoanei impozabile stabilita in afara Romanei.
Dovada faptului ca serviciul este prestat catre o persoana impozabila stabilita in Comunitate pentru activitatea sa economica care se desfasoara in afara teritoriului Romaniei rezulta chiar din urmatoarele informatii care se preiau din contractul economic incheiat intre ambele parti participante la tranzactie:
- adresa sediului activitatii economice si adresa sediului care primeste serviciile;
- codul de inregistrare in scopuri de TVA emis de catre autoritatile fiscale din alt stat membru;
- entitatea care plateste contravaloarea serviciilor;
- entitatea care suporta costul acestora;
- natura serviciilor, aspect care permite identificarea sediului pentru care este prestat serviciul.
Prestatorul este obligat sa verifice valabilitatea codului de TVA atribuit beneficiarului sau de catre autoritatile fiscale din alt stat membru prin intermediul procedurilor de securitate existente la nivel comunitar.
In acest caz, serviciul este neimpozabil in Romania, fiind impozabil la beneficiarul din Italia. Valoarea acestui serviciu se raporteaza atat prin decontul de TVA la randul 3 cu reportare la randul 3.1 cat si prin declaratia recapitulativa cod 390 cu simbolul P. Totusi, daca firma din Italia este inregistrata in Romania printr-un sediu fix sau un sediu permanent iar fondul comercial vandut este destinat realizarii activitatii economice in Romania, este aplicabil regimul normal de taxare prin colectarea TVA cu cota standard de 24%. In acest caz, valoarea facturii emise se raporteaza prin decontul de TVA cod 300 la randul 9 denumit "Livrari de bunuri si prestari de servicii, taxabile cu cota 24%".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Completarea Declaratiei 390: Comert cu imbracaminte online - companie platitoare de TVAServicii inchiriere mijloc de transport. Ce tratament fiscal se aplica prestarii intracomunitare de servicii?Cum declaram o achizitie de la furnizor care nu comunica un cod valid de TVA?Contract prestari servicii. Facturare. Ce tratament TVA se aplica?TVA inchiriere bunuri mobile. Client din comunitateUltimele articole
Cum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVATransport persoane prin Bolt. Exemplu de monografie contabilaDECLARATIA 390. Cum se corecteaza formularul transmis eronat si sanctiunile aferentePana la final de ianuarie 2022 trebuie depusa D 394 privind livrarile/prestarile si achizitiile efectuate in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara de bunuri. Cum se completeaza D390 daca se aplica taxarea inversa?Articole similare
ANAF ramburseaza TVA in luna decembrieRegim TVA la export. Intocmirea facturilor in cazul a trei societatiCum facem specificarea diferentele in cazul transportului de marfa catre clienti?Exercitarea dreptului de deducere TVA aferenta unei achizitii anterioare inregistrarii in scopuri de TVAAchizitie intracomunitara. In ce conditii se face transferul de active?Ultimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Tratamentul fiscal al compensatiei datoriilor. Prestari servicii intre societatiEmiterea facturii. Care sunt conditiile pentru termenul de prescriptie?TVA pentru livrarile de bunuri cu plata in rateIncasare sume prin cont bancar. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Ultimele articole
TVA respins la rambursare. Cum intocmim monografia contabila?TVA respins la rambursare. Cum procedam?SNC. Transfer active. Ce documente sunt necesare?Investitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?Inlesniri la plata creantelor bugetare. Care sunt inregistrarile contabile?Articole similare
Studiu de caz: Monografie cheltuiala si TVA combustibil. Deductibilitate partiala si TVA la incasareNoul decont de TVA. Ce modifica ordinul publicat in Monitor?Atentie! Decontul special de TVA se depune luni!Modificari norme de aplicare a Codului fiscal 2012Probleme cu ajustarea TVA? Le rezolva Codul fiscal in 199 intrebari si raspunsuriUltimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Regim TVA pentru activitati de prestare servicii internetServicii intracomunitareCe declaratii privind TVA depunem la 25 iunieServicii de publicitate pe internet - inregistrarea platitor de TVA. Declaratia 390Corectarea regimului de taxare pentru PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii | Caz practicUltimele articole
Regim fiscal TVA pentru venituri din drepturi de autorCand NU se considera depasit plafonul de scutire pentru firmele care trebuie sa se inregistreze in scopuri de TVARevenire la trimestru ca perioada fiscala de raportare TVA. Formulare necesare si termen limitaCod de TVA utilizat pentru facturare in Declaratia 390. PRESTARI INTRACOMUNITARE de servicii. Studiu de cazModificarea cu intarziere a perioadei fiscale de raportare TVA - Procedura depunerii deconturilor lunare de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"