Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, va prezentam situatia unei societati in anul 2014, dupa cum urmeaza: - luna octombrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 123.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 2.300 lei; - luna noiembrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 168.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 12.300 lei; - luna decembrie: TVA colectat in balanta si jurnalul de vanzari = 185.000; TVA colectat declarat prin decontul de TVA = 4.800 lei;
Ulterior, in anul 2015 a solicitat rambursare de TVA si a obtinut-o cu control ulterior fara a primi sume de bani efectiv, dar s-au compensat datorii din alte impozite si taxe pe care firma le avea catre buget dupa care sociatatea a intrat in insolventa. Ce fel de eroare este aceasta si cum se poate regulariza?
De regula, astfel de diferente intre evidenta contabila, evidenta fiscala si raportarea fiscala a operatiunilor economice pentru care s-au emis facturi apar in situatia in care contabilul nu primeste la timp toate facturile emise in perioada fiscala de raportare, pana la termenul de depunere a decontul de TVA cod 300 si a declaratiei informative cod 394. Neinregistrarea facturilor emise in jurnalele pentru vanzari in perioada fiscala de emitere a acestora reprezinta omisiuni, fara a reprezenta eroare materiala.
Asa cum ati prezentat situatia, diferenta dintre suma TVA colectata raportata prin decontul de TVA cod 300 si TVA colectata evidentiata in jurnalul pentru vanzari care se regaseste si in rulajul creditor al contului 4427 este o eroare materiala asa cum este reglementata prin O.M.E.P. nr. 179 din 14 mai 2007 pentru aprobarea Instructiunilor de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata, in vigoare la data exigibilitatii TVA.
Se considera eroare materiala transcrierea incorecta a operatiunilor in decontul de TVA datorata urmatoarelor situatii care se pot ivi la completarea decontului:
- preluarea eronata a sumelor din jurnalul pentru vanzari si jurnalul pentru cumparari;
- inversarea unor cifre la completarea decontului;
- preluarea eronata a datelor din decontul perioadei fiscale anterioare cu privire la soldul de plata sau suma TVA de rambursat.
Ghidul practic al contabilitatii Legislatie explicata - Exemple detaliate - Monografii contabile complete
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Deci, nu se considera eroare materiala omisiunea inscrierii in jurnalul pentru vanzari a documentelor prin care s-a colectat TVA in suma de:
- lei 120.700 lei, ca diferenta intre facturi emise de 123.000 lei si facturi raportate 2.300 lei in luna octombrie;
- lei 155.700 lei, ca diferenta intre facturi emise de 168.000 lei si 12.300 lei facturi raportate in luna noiembrie;
- lei 180.200 lei, ca diferenta intre facturi emise de 185.000 lei si 4.800 lei facturi raportate in luna decembrie.
Dupa efectuarea inspectiei fiscale pentru aceiasi perioada, corectarea deconturilor nu mai este posibila, aspect reglementat in mod expres la pct. 4.1 din ANEXA 1 "INSTRUCTIUNI de corectare a erorilor materiale din deconturile de taxa pe valoarea adaugata " din O.M.F.P. nr. 179/2007 " 4.1. Corectarea decontului de taxa pe valoarea adaugata, potrivit prezentelor instructiuni, nu este posibila pentru perioade fiscale care au fost supuse inspectiei fiscale sau pentru care este in curs de derulare o inspectie fiscala. "
Chiar daca suma TVA a fost compensata cu datorii constand in alte impozite si taxe, suma solicitata la rambursare se considera acceptata si rambursata. In eventualitatea in care veti depune cererea de corectare a deconturilor, desi perioada respectiva a fost verificata, pe langa faptul ca cererea nu va fi solutionata, este posibil sa se dispuna reverificarea aceleiasi perioade fiscale. In acest caz, se va constata ca suma respectiva nu se cuvenea la rambursare sau se cuvenea o suma mult mai mica. In astfel de situatii, se calculeaza accesorii pentru intervalul cuprins intre data rambursarii sumei necuvenite si data inregistrarii Deciziei de impunere privind diferentele suplimentare de plata a TVA rezultate din neinregistrarea in evidenta contabila si fiscala a sumei TVA colectate. De asemenea, exista riscul ca echipa de inspectie fiscala sa constate faptul ca dreptul de rambursare a fost invocat in mod fraudulos sau abuziv.
In situatia in care nu s-ar fi efectuat inspectia fiscala pentru perioada octombrie – decembrie 2015, v-as fi recomandat raportarea valorii facturilor emise prin decontul de TVA al lunii iunie 2016, prin inscrierea bazei de impozitare a TVA si a TVA colectata la randul 16 denumit "Regularizari taxa colectata". La acest rand se raporteaza operatiunile nedeclarate, din eroare, in perioada in care intervine exigibilitatea etc.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Amelia Dumitras - Consultant fiscal
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.9 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Guvernul modifica Legea privind Fondul de garantare a asiguratilor. Plafonul maxim de garantare va fi majorat la 500.000 leiAjustare TVA la clienti care au fost in falimentNoua procedura de obtinere a certificatului de scutire de TVA in vama pentru importuriEfecte fiscale ale anularii din oficiu a codului de inregistrare in scopuri de TVA. Raspunsul specialistuluiSe modifica legea insolventei. Care sunt noutatile?Ultimele articole
Ajustari de TVA. Cand se vor declara in D300Subventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliCe este o persoana fizica independenta (PFI), cum poate functiona si ce impozite platesteMicrointreprinderi in INSOLVENTA. Va fi afectat in acest caz sistemul de impunere?Articole similare
Rambursare TVA din UE. Cum intocmim monografia contabila?Diferenta r27 "Total taxa deductibila" si randul 28 "sub total taxa dedusa" in decontul de TVANoul model de decont de TVA propus de ANAF. Ce modificari se fac?Operatiuni cu TVA la incasare. Cum corectam decontul de TVA?Regimul de taxare pentru autovehicule noi. Ce reguli se impun?Ultimele articole
DECONT TVA completat si transmis eronat. Cum se poate corecta procedura?Formularul 300 pentru 2021. De cand se va folosi noul Decont de TVA?Factura inregistrata de doua ori. Corectie DECONT TVAGarantii de buna executie, inregistrare in jurnal de cumparari si in decontul de TVAAchizitie de servicii publicitate. Decont special de TVAArticole similare
Plata TVA influentata de protocol si sponsorizareNoutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialNoutati legislatie Fiscala 20-24 octombrie 2008 - Monitorul OficialCum sa rezolvati de 2 ori mai multe probleme de contabilitate intr-un timp de 2 ori mai scurtFirme platitoare de impozit pe profit. Poate fi depus bilantul pentru anul 2021 si inainte de 31.05.2022?Ultimele articole
Ghid BALANTA de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu BALANTA de verificareMicrointreprinderi care depasesc plafonul de 500.000 euro. De cand devin platitoare de impozit pe profitVanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileTratament fiscal al cheltuielilor cu sponsorizarile efectuate de contribuabilii care aplica sistemul trimestrial de plata a impozitului pe profitScutiri de la plata impozitului pe veniturile din salarii si asimilate salariilor pentru IT-isti. Ce conditii trebuie indepliniteArticole similare
Eroare in declaratia 392BInformare ONRC. Cand si unde poate fi depusa Declaratia privind beneficiarul real al persoanelor juridiceOrganizatii nonprofit si depunerea declaratiei privind beneficiarul real. Exceptii de la aceasta obligatieContabilitatea Institutiilor Publice in 2016. Noutatile Codului fiscal 2016350 de monografii contabile pentru orice fel de situatie!Ultimele articole
Ghid balanta de verificare. Inlatura DEFINITIV 5 probleme care iti dau batai de cap cand lucrezi cu balanta de verificareAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Nou! Ministerul Finantelor vrea sa introduca o aplicatie mobila pentru sistemul RO e-FacturaRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Societate nou infiintata. ERORI la depunerea D700 pentru trecerea de la micro la profitAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"