Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Justificarea scutirii de TVA va fi abordata pornind de la cazul unei societati din Romania care factureaza produse finite catre o societate din Italia, care prezinta cod valid de TVA, dar produsele sunt livrate la cerinta clientului la anumite firme din Romania.
Initial aceste facturi se intocmeau cu TVA. Incepand din acest an s-a decis facturarea in regim intracomunitar a acestor produse (factura fara TVA). In aceleasi conditii, produsele sunt livrate in Romania. In plus, clientul din Italia transmite societatii romane lunar declaratii pe propria raspundere ca produsele firmei din Romania nu suporta transformari pe parcursul procesului de productie, precum si documente cum ca acestea au parasit teritoriul Romaniei.
Vom stabili astfel daca aceste facturi trebuie declarate in declaratia 390.
Potrivit prevederilor art. 10 din OMFP 2222/2006 cu modificarile si completarile ulterioare, scutirea de taxa pentru livrarile intracomunitare de bunuri prevazute la art. 143 alin. (2) lit. a) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, cu exceptiile de la pct. 1 si 2 ale aceleiasi litere a), se justifica pe baza urmatoarelor documente:
a) factura care trebuie sa contina informatiile prevazute la art. 155 alin. (19) din Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, si in care sa fie mentionat codul de inregistrare in scopuri de TVA atribuit cumparatorului in alt stat membru;
b) documentul care atesta ca bunurile au fost transportate din Romania in alt stat membru;
si, dupa caz,
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Planul de conturi general Functiunea si corespondenta conturilor
Manual de politici contabile - Stick USB
c) orice alte documente, cum ar fi: contractul/comanda de vanzare/cumparare, documentele de asigurare.
De retinut este faptul ca pentru acele operatiuni care prin natura lor nu permit operatorilor economici sa fie in posesia documentelor de justificare a scutirii in momentul faptului generator, prezentarea documentelor pentru justificarea scutirii de taxa se va face in termen de maximum 90 de zile calendaristice de la data la care a intervenit faptul generator de taxa pentru operatiunea in cauza.
In concluzie, pentru justificare scutirii de TVA (cu drept de deducere), consideram ca este foarte important ca factura sa fie emisa catre un partener din alt stat membru care sa detina un cod valid (VIES) de TVA, precum si se faca dovada transportului, ca bunurile au parasit teritoriul Romaniei si au fost transportate in alt stat membru.
Societatea va avea urmatoarele obligatii privind raportarea livrarii intracomunitare:
- raportarea la rd.3 si 3.1 prin decontul de TVA (300);
- raportarea cu cod L in declaratia recapitulativa (390);
- raportarea statistica INTRASTAT numai dupa depasirea plafonului de 900.000 de lei pentru livrari de bunuri potrivit OINS OPINS 1042/2013.
Daca bunurile nu au parasit teritoriul Romaniei, nu se considera ca s-a efectuat o livrare intracomunitara de bunuri si in consecinta factura se intocmeste cu TVA 24% si se raporteaza numai in decontul de TVA (300) la rd. 9.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Cum se introduc in declaratia VIES factura de depozit si marfa primita cu aviz?Emiterea facturii pentru o LIVRARE INTRACOMUNITARA de bunuri. Ce scutire se aplica?Livrare de bunuri in cadrul unei operatiuni triunghiulare. Ce tratament se aplica corect operatiunilor?Achizitie intracomunitara de bunuri efectuata de o persoana inregistrata in scop special de TVA. Ce scutiri se aplica?Factura catre firma straina platitoare de TVA. Incadrarea corecta a livrariiUltimele articole
Transport international de bunuri. Cine are obligatia obtinerii codului UITE-Sigiliu. Procedura a fost aprobata prin Ordinul 5/2024Livrarea intracomunitara de bunuri - ce reprezinta si studii de caz utileCum pot fi emise facturile in cazul livrarilor de bunuri si care este tratamentul TVAAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAArticole similare
Noile modificari TVA: cum se aplica noul pragIn atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de SCUTIRE TVA de 65.000 euroJustificarea scutirii de TVA in cazul livrarilor intracomunitare. Cum procedam?Venituri din inchirieri si subinchirieri imobile. Cum procedam in ce priveste TVA-ul?Formularul 096 - Anularea inregistrarii in scopuri de TVAUltimele articole
Export de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireMicrointreprinderi in 2023: Venitul obtinut din creditare poate fi luat in considerare la calculul plafonului de 300.000 lei?Speta zilei. Aplicarea Legii nr. 88/2023 privind scutirea de TVAFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Firmele care au o cifra de afaceri anuala mai mica de 300.000 lei pot aplica scutirea de TVAArticole similare
Operatiune de achizitie urmata de export. Ce tratament contabil si fiscal aplicam?Achizitii intracomunitare de bunuri. Factura din afara UETVA. Transport intracomunitarIn atentia persoanelor care in anul precedent nu a depasit plafonul de scutire TVA de 65.000 euroMarfa primita pe baza de aviz. Factura primita la finalul lunii cu discount si NIR. Cum procedam?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleAjustari de TVA. Cand se vor declara in D300Calendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Impozit minim pe cifra de afaceri. S-a stabilit un cont distinct in care trebuie inrgistrat acest impozit?Articole similare
Controlul fiscal si controlul tehnic al operatiunilor de exportTVA - JUSTIFICAREa cu documente a operatiunilor de export - publicat in 18 martie 2008PFA. Prestari servicii online. Este obligatoriu contractul de prestari servicii?Documente si evidente utilizate in scopul TVAFactura de reparatii achitata de asigurator. Inregistrari contabile. TVAUltimele articole
O firma poate fi creditata in numerar si dupa data de 11 noiembrie 2023, cand a intrat in vigoare Legea 296/2023?Angajamentul de plata. Model, cine il intocmeste si spete utileAplicarea scutirii de TVA pentru livrarile de bunuri/prestarile de servicii destinate unitatilor spitalicesti si altor categorii de beneficiariDin 1 ianuarie 2024 facturile emise catre nerezidenti se vor transmite tot prin SPV?Iesire din sistemul micro in timpul anului. D700 completata eronatArticole similare
Vanzare mijloc fix catre un partener din UE. Cum justificam scutirea de TVA?PFA. DEDUCERE cheltuieli cu autoturismul, fara intocmire foi de parcursIn ce conditii se exercita dreptul de DEDUCERE TVACum se aplica scutirea de TVA pentru o societate nou-infiintata?Insolventa, lichidare si suspendarea activitatii: 47 de studii de caz!Ultimele articole
Rectificarea impozitului pe veniturile microintreprinderilorTVA Intracomunitar: ghidul completInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVATVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleDeclaratia Unica estimativa anului 2024. Cum se va calcula impozitul pe venit si CASS-ul?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"