Acest site foloseste cookie-uri. Apasati butonul alaturat pentru o navigare cat mai usoara.
Politica noastra de Cookies.

InfoTva.ro » InfoTVA » Monografie contabila leasing financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulie

Monografie contabila leasing financiar. Regim fiscal TVA dupa 1 iulie

de InfoTva.ro la 23 Iul. 2012

Tags: tva, leasing, deducere

O societate are un contract de leasing financiar intern pentru achizitionarea unui autoturism. Care este monografia contabila aferenta intregului leasing cat si regimul fiscal al TVA atat inainte de 01.07.2012 cat si dupa?




Solutie contabila:

1.inregistrarea achizitiei autoturismului la valoarea capitalului de rambursat

2133,,Mijloace de transport’’    =    167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’

2.evidentierea dobanzii aferente contractului de leasing

Debit cont extrabilantier 8051,,Dobanzi de platit’’

3. inregistrarea facturii de avans
SINGURA sursa de informatii fiscal-contabile pentru ONG:
CD-ul Contabilitatea Organizatiilor Non-Profit


Totul despre functionalitatea conturilor / Planul de conturi / 
Inregistrari contabile ONG / Intocmirea documentelor contabile

Detalii AICI >>

 


%                                                               =                404 ,,Furnizori de imobilizari’’
167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’   
4426,,TVA deductibila’’

4. inregistrarea facturii cuprinzand taxa administrare, comisioane etc

%                                                       =                             404 ,,Furnizori de imobilizari’’
628,,Alte cheltuieli cu serviciile prestate de terti’’
622,,Cheltuieli cu comisioanele si onorariile’’
4426,,TVA deductibila’’

5.inregistrarea facturii cuprinzand rata scadenta si dobanda

%                                                         =                   404 ,,Furnizori de imobilizari’’
167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’
666,,Cheltuieli privind dobanzile’’
4426,,TVA deductibila’’

In creditul contului 8051 se inregistreaza dobanda facturata

6. inregistrarea diferentelor de curs

      a. diferente favorabile

              404 ,,Furnizori de imobilizari’’   =        768 ,,Alte venituri financiare’’

      b. diferente nefavorabile

              668,,Alte cheltuieli financiare’’   =       404 ,,Furnizori de imobilizari’’

In mod similar se inregistreaza toate operatiunile pana la sfarsitul perioadei de leasing.
La plata ultimei rate, locatarul achita valoarea reziduala si obtine dreptul de proprietate juridica asupra autoturismului.

7. primirea si inregistrarea  facturii cuprinzand valoarea reziduala :
 
  167,,Alte imprumuturi si datorii asimilate’’   =         404 ,,Furnizori de imobilizari’’

8. inregistrarea sumei TVA deductibila inscrisa in factura privind valoarea reziduala

4426 ,,TVA deductibila’’     =                    404 ,,Furnizori de imobilizari’’

9. limitarea dreptului de deducere a TVA aferenta valorii reziduale
635,,Cheltuieli cu alte impozite, taxe si varsaminte asimilate’’   =  4426 ,,TVA deductibila’’


Inainte de data de 01 iulie 2012, potrivit prevederilor art 145^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , taxa pe valoarea adaugata aferenta achizitiei de vehicule (valorii reziduale) nu se deduce, cu urmatoarele exceptii:

a) vehiculele utilizate exclusiv pentru: interventie, reparatii, paza si protectie, curierat, transport de personal la si de la locul de desfasurare a activitatii, precum si vehiculele special adaptate pentru a fi utilizate drept care de reportaj, vehiculele utilizate de agenti de vanzari si de agenti de recrutare a fortei de munca;

b) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru activitatea de taxi;

c) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru inchirierea catre alte persoane, instruirea de catre scolile de soferi, transmiterea folosintei in cadrul unui contract de leasing financiar sau operational;

d) vehiculele utilizate in scop comercial, respectiv in vederea revanzarii.

 Facturarea valorii reziduale este asimilata transferului dreptului de proprietate (achizitiei autoturismului) si conform acestui articol,  TVA aferenta achizitiei autoturismului respectiv nu se deduce.  

Taxa pe valoarea adaugata aferenta avansului si ratelor de leasing se deduce integral.

Dupa data de 01 iulie 2012, potrivit prevederilor art 145^1 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal , se limiteaza la 50% dreptul de deducere a taxei pe valoarea adaugata aferenta leasingului de vehicule (deci atat avansului cat si ratelor de leasing si valorii reziduale), in cazul in care acestea nu sunt utilizate exclusiv in scopul activitatii economice.

Restrictia nu se aplica  urmatoarelor categorii de vehicule rutiere motorizate:
a) vehiculele utilizate exclusiv pentru servicii de urgenta, servicii de paza si protectie si servicii de curierat;
b) vehiculele utilizate de agentii de vanzari si de achizitii;
c) vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plata, inclusiv pentru serviciile de taximetrie;
d) vehiculele utilizate pentru prestarea de servicii cu plata, inclusiv pentru instruire de catre scolile de soferi;
e) vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;
f) vehiculele utilizate ca marfuri in scop comercial.
Autor: InfoTva.ro
Ti-a placut acest articol? Trimite-l si prietenilor tai!
Comentarii
2 comentarii




RoxyH 2012-08-01 13:48:15

referitor la "e vehiculele utilizate pentru inchiriere sau a caror folosinta este transmisa in cadrul unui contract de leasing financiar ori operational;", normele metodologice prevazute in HG 670/2012 pentru modificarea si completarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal, zice asa:
5 În cazul vehiculelor prevãzute la art. 145^1 alin. 3 lit. b-f din Codul fiscal, taxa aferentã cumpãrãrii, achiziţiei intracomunitare, importului, închirierii sau leasingului şi taxa aferentã cheltuielilor legate de aceste vehicule este deductibilã conform regulilor generale prevãzute la art. 145 şi la art. 146-147^1 din Codul fiscal, nefiind aplicabilã limitarea la 50% a deducerii taxei, utilizarea acestora şi pentru uz personal fiind consideratã neglijabilã cu excepţia situaţiei în care se poate face dovada unei practici abuzive."
Se intelege de aici ca se cam deduce TVA-ul aferent leasingului, precum si TVA-ul aferent costurilor legate de respectivul auto, dar nu sunt considerate cheltuieli deductibile din pct de vedere al impozitului pe profit decat in limita a 50%. Ma insel in interpretare? Va multumesc pentru opinii.

LauraB 2012-07-26 21:33:52

Referitor la pct. 4, "inregistrarea facturii cuprinzand taxa administrare, comisioane etc" - am observat ca, in solutia contabila, taxa de administrare si comisionul au fost inregistrate in conturile 628, respectiv 622. Valoarea amortizabila a unui mijloc fix este reprezentata de cost sau alta valoare care o substituie. Costul de achizitie cuprinde pretul de cumparare, taxe de import, taxe nerecuperabile, cheltuieli de transport, manipulare si alte cheltuieli atribuibile direct achizitiei comisioane, autorizatii, taxe notariale si alte cheltuieli nerecuperabile. In cazul exemplificat mai sus, taxa de administrare si comisioanele nu sunt cheltuieli atribuibile direct achizitiei autoturismului? Nu ar trebui evidentiate in contul 2133 si apoi inregistrate pe cheltuiala treptat, pe calea amortizarii? Astept cu interes atat opinia autorului, cat si alte opinii. Multumesc anticipat!


Articole conexe:


Ultima ora:




Da, doresc să descarc GRATUIT cadoul si să primesc informaţii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton

Termeni si conditii de utilizare a site-ului Nota de informare

Atentie contabili!

Respectati noile prevederi pentru aplicarea TVA-ului
O.U.G nr. 8 aduce modificari in ceea ce priveste aplicarea taxei pe valoare adaugata in 2014.

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro
si descarcati GRATUIT Raportul Special

"Modificari TVA in 2014: incasare, rambursare, scutire la plata"!

Club Contabilitate


detalii aici


Cauti un loc de munca?


Calculeaza salarizare
Salariul Dvs.
Persoane in intretinere
Pentru calculul detaliat apasati aici

NU RATATI

MonitorulJuridic.ro - Cel mai bun serviciu de monitorizare a actelor publicate in Monitorul Oficial

Atentie contabili!
Noul Cod Fiscal a intrat deja in vigoare!
Cititi si respectati cele mai importante modificari pentru 2014
Descarcati GRATUIT Raportul Special
"Modificari TVA in 2014: incasare, rambursare, scutire la plata"

Da, doresc sa descarc GRATUIT cadoul si sa primesc informatii despre produsele, serviciile, evenimentele etc. oferite de Rentrop & Straton