Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri.
Acest site foloseste Cookie-uri, conform noului Regulament de Protectie a Datelor (GDPR), pentru a va asigura cea mai buna experienta online. In esenta, Cookie-urile ne ajuta sa imbunatatim continutul de pe site, oferindu-va dvs., cititorul, o experienta online personalizata si mult mai rapida. Ele sunt folosite doar de site-ul nostru si partenerii nostri de incredere. Click AICI pentru detalii despre politica de Cookie-uri. Sunt de acord cu politica de cookie
Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Novatia unui contract de leasing. Ce procedura aplicam, tinand cont de impozitul pe profit si TVA?

de InfoTva.ro la 17 Iun. 2015 Exclusiv
Tags: novatia unui contract de leasing, impozitul pe profit, auto, tva, profit, sume, impozit pe profit

Situatia urmatoare prezinta o firma care renunta la un contract de leasing financiar pentru un autoturism, in baza unui act de novatie. Leasing-ul este preluat de o persoana fizica, fara nicio obligatie de plata (SRL-ul nu recupereaza nimic). Valoarea neamortizata mai este cheltuiala deductibila (la scoaterea auto din evidente) atata vreme cat SRL-ul nu realizeaza venituri in momentul novatiei?


Exista implicatii TVA in acest caz?

La emiterea opiniei vom considera ca novatia contractului de leasing financiar are loc intr-o perioada anterioara datei la care trebuia facturata valoarea reziduala.
 
Astfel, din perspectiva TVA, avansul si respectiv ratele de leasing achitate pana la momentul novatiei sunt considerate prestari de servicii conform art. 129 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal, fapt ce nu conduce la obligatia ajustarii TVA dedusa la aceste rate.
 
Retinem faptul ca potrivit OUG 51/1997 privind leasingul, valoarea de transfer a activului finantat prin contractul de leasing este valoarea reziduala.
 
Din perspectiva impozitului pe profit, prin contractul de novatie se realizeaza un instrument juridic de iesire din patrimoniu a activului, actualul utilizator fiind inlocuit de un alt utilizator, persoana fizica.
 
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Registrul de Evidenta Fiscala PFA

Vezi detalii

Corespondenta detaliata a conturilor
Corespondenta detaliata a conturilor

Vezi detalii

Manual de Politici Contabile 2018
Manual de Politici Contabile 2018

Vezi detalii


Efectul fiscal la nivelul primului utilizator cedent, societatea, este scaderea din gestiune a activului pe seama cheltuielii cu valoarea neamortizata a activului. Aceasta suma poate sa fie deductibila la calculul impozitului pe profit in contextul in care sunt respectate prevederile de la pct. 3 din Decizia Comisiei Centrale Fiscale 2/2004 conform careia valoarea neamortizata a activelor este cheltuiala deductibila daca acestea sunt cesionate sau casate.
 
In acest context, cheltuiala cu valoarea neamortizata a activului este deductibila daca se realizeaza venituri din cedare sau din casarea activului.
 
Daca cedarea contractului de leasing s-a efectuat fara sa se realizeze un venit (despagubire a societatii) atunci valoarea neamortizata a activului este cheltuiala nedeductibila la calculul impozitului pe profit.
 
Ar mai aparea o situatie ce trebuie justificata daca persoana fizica ce preia contractul de leasing este afiliata societatii. Se impune a se analiza de ce s-a realizat aceasta novatie a contractului de leasing iar societatea trebuie sa justifice ca novatia a avut ca scop protejarea patrimoniului persoanei juridice si nu avantajarea persoanei fizice.
 
De exemplu, daca novatia are loc cu cateva luni inainte de facturarea valorii reziduale si societatea detinea disponibilul de a plati urmatoarele rate ar putea sa existe o interpretare ca societatea a suportat ratele in beneficiul persoanei fizice.
 
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Mihaela Benta, consultant fiscal


Autor:

Ti-a placut acest articol?
Da Like, Printeaza sau trimite pe Email!

Votati articolul "Novatia unui contract de leasing. Ce procedura aplicam, tinand cont de impozitul pe profit si TVA?":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi





Atentie contabili!
Totul despre SPLIT TVA: obligatii si sanctiuni in 2018

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTva.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special Plata defalcată a TVA - forma finală
Club Contabilitate

VIDEO

Atentie contabili!
Totul despre Split TVA

- Modificarile legii explicate detaliat -

Descarcati GRATUIT Raportul Special

Plata defalcată a TVA - forma finală

Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016