Obligatii TVA pentru 2012

Tags: obligatii fiscale 2012, declaratii tva, obligatii 2012

In ceea ce priveste obligatiile fiscale pentru 2012, persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA au mai multe obligatii (cu mentiunea ca aceste obligatii se refera la stabilirea perioadei fiscale in sensul TVA pentru anul 2012):

A: Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, precum si persoanele impozabile nou-infiintate in anul 2011 si inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, care in cursul anului 2011 au utilizat ca perioada fiscala "trimestrul calendaristic" si:

1. In luna decembrie 2011 au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "luna calendaristica" si vor depune la organele fiscale competente formularul 092 "Declaratie de mentiuni privind schimbarea perioadei fiscale pentru persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA care utilizeaza trimestrul calendaristic ca perioada fiscala si care efectueaza o achizitie intracomunitara taxabila in Romania".

Termen: maximum 5 zile lucratoare din luna ianuarie 2012.
Temei legal: art. 156¹ alin. (6²) din Codul fiscal in vederea schimbarii perioadei fiscale in vectorul fiscal aceste persoane impozabile depun la organele fiscale competente, in functie de categoria de contribuabil, si unul din formularele:

010 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica"
020 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane"
040 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru institutii publice"
070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice care desfasoara activitatea in mod independent sau exercita profesii libere"
Termen: pana la data de 30.01.2012
Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala

2. Au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si /sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, dupa caz, recalculata proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului 2011 care a depasit plafonul de 100.000 euro

In anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "luna calendaristica" si vor depune la organele fiscale competente, in functie de categoria de contribuabil, unul din formularele:
010 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica"
020 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane"
040 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru institutii publice"
070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice care desfasoara activitatea in mod independent sau exercita profesii libere"

Termen: pana la data de 30.01.2012
Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala

3. Au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si /sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, dupa caz, recalculata proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului 2011 care nu a depasit plafonul de 100.000 euro si nu au efectuat achizitii
intracomunitare de bunuri in anul 2011 in anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "trimestrul calendaristic" si vor depune la organele fiscale competente formularul 094 "Declaratie privind cifra de afaceri in cazul persoanelor impozabile pentru care perioada fiscala este trimestrul calendaristic si care nu au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul precedent"

Termen: pana la data de 25.01.2012
Temei legal: art. 156¹ alin. (6) din Codul fiscal

B: Persoanele impozabile inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153, precum si persoanele impozabile nou-infiintate in anul 2011 si inregistrate in scopuri de TVA conform art. 153,care in cursul anului 2011 au utilizat ca perioada fiscala "luna calendaristica" si:

1. Au realizat o cifra de afaceri din operatiuni taxabile si /sau scutite cu drept de deducere si/sau neimpozabile in Romania conform art. 132 si art. 133, dar care dau drept de deducere conform art. 145 alin. (2) lit. b), sau, dupa caz, recalculata proportional cu perioada ramasa de la infiintare si pana la sfarsitul anului 2011 care nu a depasit plafonul de 100.000 euro si nu au efectuat achizitii
intracomunitare de bunuri in anul 2011.

In anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "trimestrul calendaristic" si vor depune la organele fiscale competente, in functie de categoria de contribuabil, unul din formularele:

010 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane juridice, asocieri si alte entitati fara personalitate juridica"
020 "Declaratie de inregistrare fiscala /Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice romane"
040 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru institutii publice"
070 "Declaratie de inregistrare fiscala/Declaratie de mentiuni pentru persoane fizice care desfasoara activitatea in mod independent sau exercita profesii libere"

Termen: pana la data de 30.01.2012
Temei legal: art. 77 din O.G. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala

2. Au efectuat achizitii intracomunitare de bunuri in anul 2011, indiferent daca cifra de afaceri a depasit/nu a depasit plafonul de 100.000 euro in anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "luna calendaristica" si nu au obligatia depunerii niciunei declaratii de mentiuni, intrucat nu se modifica datele declarate initial in vectorul fiscal.

3. Au realizat o cifra de afaceri de peste 100.000 euro

In anul 2012 vor utiliza ca perioada fiscala "luna calendaristica" si nu au obligatia depunerii niciunei declaratii de mentiuni, intrucat nu se modifica datele declarate initial in vectorul fiscal.
NOTA:

Echivalentul in lei al plafonului de 100.000 euro se determina pe baza cursului de schimb comunicat de Banca Nationala a Romaniei valabil pentru data de 31.12.2011:
1 euro = 4,3197 lei

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri