Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Analizam astazi cazul unei societati comerciale care incheie un contract de servicii (Internet-telefonie) cu o companie rezidenta in UE si cu un cod VAT valid. Serviciile sunt livrate la reprezentanta acestuia in Romania, la o locatie indicata de acesta din Romania. Vom stabili astfel daca factura se va face cu TVA si daca valoarea tranzactiilor se va declara in Declaratia 390.
Solutia consultantului:
Potrivit art. 126 din Legea 571/2003 privind Codul fiscal ,din punct de vedere al taxei pe valoarea adaugata sunt operatiuni impozabile in Romania cele care indeplinesc cumulativ urmatoarele conditii:
"a) operatiunile care, in sensul art. 128 - 130, constituie sau sunt asimilate cu o livrare de bunuri sau o prestare de servicii, in sfera taxei, efectuate cu plata;
b) locul de livrare a bunurilor sau de prestare a serviciilor este considerat a fi in Romania, in conformitate cu prevederile art. 132 si 133;
c) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor este realizata de o persoana impozabila, astfel cum este definita la art. 127 alin. (1), actionand ca atare;
d) livrarea bunurilor sau prestarea serviciilor sa rezulte din una dintre activitatile economice prevazute la art. 127 alin. (2)".
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Impozitarea veniturilor din chirii 2024
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Referitor la locul prestarii serviciilor de intertelefonie, potrivit art. 133 alin. (2) din Codul fiscal :
"Locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice. Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile. In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita"
"Pentru a se califica drept sediu fix al unei persoane impozabile, gradul de permanenta si structura acestuia in ceea ce priveste resursele tehnice si umane trebuie sa fie suficiente pentru a efectua regulat prestari de servicii impozabile, in cazul sediului fix de la care sunt prestate servicii conform art. 133 alin. (3) din Codul fiscal , sau pentru a fi capabil sa primeasca si sa utilizeze serviciile respective, in cazul sediului fix catre care sunt furnizate servicii, conform art. 133 alin. (2) din Codul fiscal ."(pct 13.3 din Normele metodologice de aplicare a art 133 alin 2 din Codul fiscal ).
Avand in vedere prevederile legale de mai sus, rezulta ca locul prestarii serviciilor este in Romania (serviciile sunt prestate catre reprezentanta din Romania). Drept urmare, operatiunea este impozabila in Romania, iar factura se va intocmi cu TVA.
Nu se declara in declaratia 390, iar in decontul de TVA se inscrie la randul 9 "Livrari de bunuri si prestari de servicii taxabile cu cota de 24%".
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Servicii transport intern de calatori si marfa. Cand facturam cu TVA?TVA - Locul prestarii de serviciiLeasing personal si incheiere contract. In ce conditii beneficiarul nu plateste TVA?Subcontractare servicii. Ce regim TVA se aplica?Codul Fiscal 2010 TITLUL VI - Capitolul XII - Regimuri specialeUltimele articole
Inregistrare in scopuri de TVA 2023. Spete si studii de caz utilePFA in IT, servicii prestate din alt stat: ce declaratii trebuie intocmite si termenul de depunereRambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatFirme in regim special de scutire care presteaza servicii electronice. Ce obligatii fiscale TVA exista?Informare ANAF pentru contribuabilii care sunt obligati sa depuna Declaratia 093Articole similare
Furnizare energie electrica. Pret exprimat in euro. Regim TVAArticole similare
Zoom fiscal: Principalele modificari aduse formularului 088Oficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAMomentul inregistrarii veniturilor in cazul prestarii serviciilor. Cum procedam?Bacsis cu TVA sau fara? Se declara in decont 300?Bon valoric nr. 4Ultimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
CODUL FISCAL 2016 - norme de aplicare si consultanta specializataCe trebuie sa scrie pe factura in format electronic?Atentie! Termenul pentru formularul 097 expira joi, 25 octombrieImpozitarea tichetelor cadou. Cum procedam din punct de vedere fiscal?Split TVA: Cum se pot plati facturile emise anterior inregistrarii?Ultimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
UE a majorat plafonul de TVA pana la 65.000 euroZona euro isi revine. Ce domenii ajuta crestereaVenituri obtinute pe teritoriul Romaniei. Cine trebuie sa depuna declaratia 200?Calendar obligatii fiscale pentru luna august 2012Inregistrari marfa lipsa la receptie. Tratament TVAUltimele articole
Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAModificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024E-Factura. Care este termenul limita pentru transmiterea facturilor in sistemImportant pentru persoanele care solicita, odata cu inregistrarea la ONRC, si inregistrarea in scopuri de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"