Procedura LIC

Intrebare: Cum este interpretata din punct de vedere al TVA si se declara in VIES urmatoarele operatiuni: - transport si asigurare marfa aferenta unei LIC pe ruta Romania - Grecia efectuate de firma ...

Intrebare:

Cum este interpretata din punct de vedere al TVA si se declara in VIES urmatoarele operatiuni:

- transport si asigurare marfa aferenta unei LIC pe ruta Romania - Grecia efectuate de firma NON – UE – Panama, respectiv din Liban?

Solutie oferita de Serviciul de Consultanta al
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili
click aici pentru propria ta consultanta  

In conformitate cu prevederile art. 133 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, ca regula generala, locul de prestare a serviciilor catre o persoana impozabila care actioneaza ca atare este locul unde respectiva persoana care primeste serviciile isi are stabilit sediul activitatii sale economice.

Daca serviciile sunt furnizate catre un sediu fix al persoanei impozabile, aflat in alt loc decat cel in care persoana isi are sediul activitatii sale economice, locul de prestare a serviciilor este locul unde se afla respectivul sediu fix al persoanei care primeste serviciile.

In absenta unui astfel de loc sau sediu fix, locul de prestare a serviciilor este locul unde persoana impozabila care primeste aceste servicii isi are domiciliul stabil sau resedinta obisnuita.

Punctul 14 alin.(13) din Titlul VI al Normelor metodologice de aplicare a Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal stabileste ca, serviciile pentru care se aplica prevederile art. 133 alin. (2) din Codul fiscal de care beneficiaza persoane impozabile stabilite in Romania si care sunt prestate de un prestator persoana impozabila care nu este stabilit in Romania, au locul prestarii in Romania, fiind aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.

Atunci cand prestatorul este o persoana impozabila stabilita in alt stat membru, beneficiarul persoana impozabila stabilita in Romania realizeaza o achizitie intracomunitara de servicii care se declara in declaratia recapitulativa prevazuta la art. 1564 din Codul fiscal, daca serviciul nu este scutit de taxa.

Manualul Contabilului Incepator - stick USB

Vezi AICI detalii

Impozitarea veniturilor din chirii 2024

Vezi AICI detalii

Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor

Vezi AICI detalii

Astfel, locul prestarii acestor servicii este in Romania si sunt aplicabile cotele de TVA prevazute la art. 140 din Codul fiscal sau, dupa caz, scutirile de TVA prevazute la art. 141, 143, 144 sau 1441 din Codul fiscal.

Potrivit art. 150 alin. (2) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, taxa pe valoare adaugata este datorata de orice persoana impozabila, inclusiv de catre persoana juridica neimpozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau 153¹, care este beneficiar al serviciilor care au locul prestarii in Romania conform art. 133 alin. (2) si care sunt furnizate de catre o persoana impozabila care nu este stabilita pe teritoriul Romaniei sau nu este considerata a fi stabilita pentru respectivele prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 125¹ alin. (2), chiar daca este inregistrata in Romania conform art. 153 alin. (4) sau (5).

Prin urmare, pentru serviciul de transport achizitionat, societatea dvs este obligata la plata taxei in Romania, daca furnizoriul acestuia nu este stabilit pe teritoriul Romaniei sau nu este considerat a fi stabilit pentru aceste prestari de servicii pe teritoriul Romaniei conform prevederilor art. 1251 alin. (2) din legea mentionata, respectiv :

„a) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania este considerata a fi stabilita in Romania;

b) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei se considera ca este stabilita in Romania daca are un sediu fix in Romania, respectiv daca dispune in Romania de suficiente resurse tehnice si umane pentru a efectua regulat livrari de bunuri si/sau prestari de servicii impozabile;

c) o persoana impozabila care are sediul activitatii economice in afara Romaniei si care are un sediu fix in Romania conform lit. b) este considerata persoana impozabila care nu este stabilita in Romania pentru livrarile de bunuri sau prestarile de servicii realizate la care sediul fix de pe teritoriul Romaniei nu participa.”

Solutia corecta si perfect legala a tuturor problemelor tale legate de TVA

In aceasta situatie, in conformitate cu prevederile art.157 alin. (2), veti evidentia in decontul de taxa, atat ca taxa colectata, cat si ca taxa deductibila, in limitele si in conditiile stabilite la art. 145-1471, taxa aferenta acestui serviciu.

Din punct de vedere contabil, aceasta operatiune se inregistreaza prin formula:

          4426                        =                 4427
„TVA deductibila”                            „TVA colectata”

Potrivit dispozitiilor art. 1564 alin. (1) lit. e) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, orice persoana impozabila inregistrata in scopuri de TVA conform art. 153 sau art. 153¹ trebuie sa intocmeasca si sa depuna la organele fiscale competente, pana la data de 15 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice, o declaratie recapitulativa in care mentioneaza achizitiile de servicii prevazute la art. 133 alin. (2), efectuate de persoane impozabile din Romania care au obligatia platii taxei conform art. 150 alin. (2), pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva, de la persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate.

Prin urmare, acest serviciu nu se declara in declaratia recapitulativa, respectiv formularul (390 VIES) "Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare", aprobat prin Ordinului Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 76/2010 intrucat prestatorul nu este stabilit in Comunitate.

In Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" aprobat prin Ordinului Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 77/2010 aceasta operatiune se raporteaza la Randul 7 si Randul 19.

Operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare, precum si prestarile de servicii in legatura cu operatiunile de asigurare si/sau de reasigurare efectuate de persoanele impozabile care intermediaza astfel de operatiuni sunt scutite de taxa pe valoare adaugata in conformitate cu prevederile art. 141 alin. (2) lit. b) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.

Potrivit punctului 351 alin. (2) din Normele metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, o caracteristica esentiala a unui serviciu de asigurare o reprezinta existenta unei relatii contractuale intre prestator si beneficiarul serviciilor.

Scutirea de taxa pentru serviciile de asigurare si/sau de reasigurare se aplica de catre societatea care suporta riscul si care incheie contractul cu clientii, inclusiv in cazul externalizarii tranzactiilor in domeniul asigurarilor/reasigurarilor.

Prin urmare, in situatia pe care ati descris-o, societatea dvs. nu este obligata la plata taxei pe valoare adaugata pentru serviciile de asigurare achizitionate, daca acestea sunt cuprinse in sfera operatiunilor scutite conform art. 141 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal.

Serviciile scutite de TVA se raporteaza in Formularul (300) "Decont de taxa pe valoarea adaugata" la Randul 24 – „Achizitii de bunuri si servicii scutite de taxa sau neimpozabile”.

de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri