Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza urmatoare, se va stabili in ce masura un PFA cu cod CAEN 8299 poate deduce integral TVA-ul pentru o factura de protocol in valoare de 10.000 lei.
PFA organizeaza o intalnire de afaceri in vederea incheierii unor contracte viitoare. Obiectul de activitate al PFA il reprezinta "Alte servicii prestate intreprinderilor (consultanta)". Se mentioneaza PFA-ul inregistreaza profit la finalul anului trecut curent.
Din punct de vedere fiscal, o definitie a cheltuielilor de protocol o regasim la pct. 39 din Titlul III al Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. Potrivit acesteia, cheltuielile de protocol sunt cheltuieli ocazionate de acordarea unor cadouri, tratatii si mese partenerilor de afaceri, efectuate in scopul afacerii.
Potrivit art. 48 alin. (5) lit. b) si alin. (6) din Codul fiscal cheltuielile de protocol sunt, in cazul PFA care tine evidenta contabila in partida simpla, deductibile in limita unei cote de 2% din baza de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile de sponsorizare, mecenat, pentru acordarea de burse private, cheltuielile de protocol, cotizatiile platite la asociatiile profesionale.
In cazul enititatilor platitoare de impozit pe profit, la pct. 33 din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 21 alin. (3) lit. a) din Codul fiscal se fac urmatoarele precizari:
"33. Baza de calcul la care se aplica cota de 2% o reprezinta diferenta dintre totalul veniturilor si cheltuielile inregistrate conform reglementarilor contabile, la care se efectueaza ajustarile fiscale. Astfel, din cheltuielile totale se scad cheltuielile cu impozitul pe profit curent si amanat, cheltuielile de protocol, cheltuielile aferente veniturilor neimpozabile, iar din totalul veniturilor se scad veniturile neimpozabile. In cadrul cheltuielilor de protocol, la calculul profitului impozabil, se includ si cheltuielile inregistrate cu taxa pe valoarea adaugata colectata potrivit prevederilor titlului VI din Codul fiscal, pentru cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei."
Desi prevederile pct. 33 din Normele metodologice pentru aplicarea art. 21 sunt aplicabile platitorilor de impozit pe profit , aceste prevederi ar putea fi aplicabile si PFA chiar daca Normele metodologice de aplicare ale art. 48 din Codul fiscal nu contin explicitarea introdusa in cadrul prevederilor privind impozitul pe profit
Examenul de ACCES la STAGIUL CECCAR 2024
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Manualul Contabilului Incepator - stick USB
Conform principiilor ce deriva din legislatia nationala si din jurisprudenta Curtii de Justitie a Uniunii Europene, pentru aplicarea prevederilor art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal
este obligatia persoanei impozabile sa demonstreze ca serviciile acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a acesteia.
La pct. 7 alin. (7) din Normele metodologice, date in aplicare pentru art. 129 alin. (5) lit. a) din Codul fiscal, se arata ca: "nu constituie prestare de servicii efectuata cu plata utilizarea bunurilor care fac parte din activele folosite in cadrul activitatii economice a persoanei impozabile sau prestarea de servicii in mod gratuit in cadrul actiunilor de protocol in masura in care actiunile de protocol sunt realizate in scopuri legate de activitatea economica a persoanei impozabile, nefiind aplicabil plafonul, privind cadourile oferite de contribuabil, cu valoare egala sau mai mare de 100 lei prevazute la pct. 6 alin. (10) lit. a) din norme ", iar la pct. 6 alin. (10) lit. a) se stipuleaza ca : " (10) in sensul art. 128 alin. (8) lit. f) din Codul fiscal:
a) bunurile de mica valoare acordate gratuit in cadrul actiunilor de protocol nu sunt considerate livrari de bunuri daca valoarea fiecarui cadou oferit este mai mica sau egala cu plafonul de 100 lei, exclusiv TVA. Cadoul cuprinde unul sau mai multe bunuri oferite gratuit. in situatia in care persoana impozabila a oferit si cadouri care depasesc individual plafonul de 100 lei, exclusiv TVA, insumeaza valoarea depasirilor de plafon aferente unei perioade fiscale, care constituie livrare de bunuri cu plata, si colecteaza taxa, daca taxa aferenta bunurilor respective este deductibila total sau partial. Se considera ca livrarea de bunuri are loc in ultima zi lucratoare a perioadei fiscale in care au fost acordate bunurile gratuit si a fost depasit plafonul. Baza impozabila, respectiv valoarea depasirilor de plafon, si taxa colectata aferenta se inscriu in autofactura prevazuta la art. 155 alin. (7) din Codul fiscal care se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care persoana impozabila a acordat bunurile gratuit in cadrul actiunilor de protocol si a depasit plafonul."
De asmenea, potrivit art. 145 alin. (5) lit. b) din Codul fiscal , TVA nu este deductibila taxa datorata sau achitata pentru achizitiile de bauturi alcoolice si produse din tutun, cu exceptia cazurilor in care aceste bunuri sunt destinate revanzarii sau pentru a fi utilizate pentru prestari de servicii.
Pentru a justifica efectuarea unor cheltuieli de protocol cu partenerii de afaceri, este recomandat ca responsabilul cu organizarea acestei actiuni sa intocmeasca un referat prin care motiveaza necesitatea acestei actiuni. Pe langa referatul respectiv mai puteti intocmi invitatii pentru partenerii de afaceri, procese verbale incheiate cu acestia, contracte incheiate, note de negociere, oferte. In referatul respectiv este recomandabil sa se mentioneze scopul actiunii, cum ar fi de exemplu:
• discutii privind imbunatatirea modului de derulare a contractelor deja existente;
• purtarea tratativelor pentru continuarea derularii contractului incheiat pentru o anumita perioada de timp;
• extinderea afacerii pe noi piete de desfacere a produselor;
• mentinerea relatiilor comerciale;
Astfel, daca se poate demonstra ca o masa la un restaurant, a fost achitata in scopul afacerii atunci TVA-ul este deductibil, bineinteles cu exceptia bauturilor alcoolice si a tutunului care desi intra in categoria cheltuielilor de protocol nu este deductibil.
Daca nu se poate demonstra o astfel de legatura, TVA-ul se colecteaza la sfarsitul lunii prin emiterea unei autofacturi.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.4 din 5 din 5 voturi
Articole similare
Gabriel Jinga si Gabriel Gheorghe vin la Poiana Brasov, 27 - 29 noiembrie la Smeinarul National de Fiscalitate si ContabilitateAjustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliPlata TVA influentata de PROTOCOL si sponsorizareCodul fiscal 2008 - Capitolul II. Impozitul si taxa pe cladiri - art. 249-255Cum decontam taxa calculata pentru depasirea plafonului?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
Somaj tehnic 2020: Peste 1 milion de contracte de munca, suspendate din cauza crizeiPFA: Ce declaratii fiscale se depun si ce registre sunt obligatorii?Violeta Alexandru: Vor fi verificate companiile care au avut fonduri europene, dar au incasat si somaj tehnicActivitati economice desfasurate de catre persoane fizice. Ce obligatii are daca nu e PFA?SESIUNE ONLINE ANAF: PFA si servicii intracomunitare. Ce raspuns a dat ANAF contribuabilului privind declaratiile obligatorii?Ultimele articole
TVA Intracomunitar: ghidul completANAF deruleaza un program de conformare voluntara in domeniul serviciilor de infrumusetareBuletin ANAF. 3 noutati fiscale publicate in Monitor la final de martie 2024PFA, norma ajustata de venit. Cum se calculeaza impozitul pe venit, CAS si CASSCalculul impozitului pe dividende: ghid completArticole similare
DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA cu cercetare de piataAchizitie bunuri in baza unor bonuri fiscale. DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA si TVASponsorizare si DEDUCTIBILITATE CHELTUIALA la calculul impozitului pe profit. Cum procedam?Masa calda acordata angajatilor - cheltuieli inregistrate pe bonul fiscal. Poate fi dedus TVA-ul?Articole similare
Atentie! Noi reglementari privind operatiunile scutite de TVAZoom fiscal: Noi reguli la determinarea venitului din activitati independente in 2016Completarea declaratiei 101Studiu de caz: Autofactura si depasirea plafonului de PROTOCOL in exercitiul financiar precedentServicii prestate de nerezidenti in afara Romaniei. Ce impozit platim?Ultimele articole
Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSubventii la accizele pentru combustibil acordate de Finante transportatorilor si distribuitorilor din Romania Aparate de marcat electronice fiscale: Noi documente au fost aprobate prin Ordinul 1612/2023Material ANAF: Limite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalSistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Articole similare
SPLIT TVA: Ce se intampla cu Retururile catre client persoana fizica plata cash, precum si retur plata card?Ordinul 455/2016: Aprobarea schemelor de ajutor de minimis pentru actiunile din Programul de promovare a exportuluiProblema majora a Romaniei: Evaziunea fiscala infloritoareIncetare activitate firma platitoare de TVA. Pastrarea arhivei documentelorRecuperare TVA platita la bugetul de statUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"