Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In analiza de mai jos, avem ca subiect o societate comerciala romana (microintreprindere) neplatitoare de TVA care s-a inregistrat in scopuri speciale pentru TVA deoarece presteaza servicii de transport pentru clienti din UE pe parcurs extern in diferite tari UE. Firma alimenteaza masinile cu motorina si primeste factura cu TVA de la diversi furnizori externi.
Pe factura este trecut codul de TVA in scopuri speciale (identic cu CUI-ul doar cu RO in fata). Vom vedea daca societatea in cauza poate solicita la rambursare TVA in tarile UE prin formularul 318 avand in vedere ca pentru serviciile in cauza prestate in Romania societatea nu factureaza cu TVA (conform art. 310 din Codul fiscal).Iata raspunsul specialistului:
Societatea care aplica regimul special de scutire, conform art. 310 alin. (1) din Codul fiscal, nu are drept de deducere pentru TVA, intrucat nu este o persoana impozabila din punct de vedere al TVA.
Persoanele impozabile stabilite in Romania care efectueaza importuri si achizitii de bunuri/servicii in alt stat membru pot solicita rambursarea TVA pe baza unei cereri de rambursare (formularul 318) pentru urmatoarele categorii de bunuri si servicii achizitionate din statele membre UE:
1. combustibil;
2. inchiriere de mijloace de transport;
3. cheltuieli legate de mijloace de transport (altele decat bunurile si serviciile prevazute la codurile 1 si 2);
4. taxe rutiere de acces si taxa de utilizare a drumurilor;
5. cheltuieli de deplasare, de exemplu, cu taxiul sau cu mijloacele de transport public;
6. cazare;
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
7. servicii de catering si restaurant;
8. acces la targuri si expozitii;
9. cheltuieli pentru produse de lux, activitati de divertisment si spectacole;
10. altele. In cazul in care se utilizeaza codul 10, se specifica natura bunurilor livrate si a serviciilor prestate.
Pentru a fi eligibila pentru rambursare in statul membru de rambursare, persoana impozabila stabilita in Romania trebuie sa efectueze operatiuni care dau dreptul de deducere in Romania. Prin urmare este obligatoriu ca persoana sa fie inregistrata in scop de TVA.
In cazul in care persoana impozabila efectueaza in Romania atat operatiuni care dau drept de deducere, cat si operatiuni care nu dau drept de deducere, statul membru de rambursare poate rambursa numai acea parte din TVA rambursabila care corespunde operatiunilor cu drept de deducere.
Desigur, aveti posibilitatea sa va inregistrati in scop normal de TVA prin optiune, conform prevederilor de la art. 316 alin. (1) din Codul fiscal.
Inregistrarea in scop special de TVA, nu va da dreptul de a deduce TVA nici in tara nici in strainatate. Prin urmare, nu puteti solicita rambursarea TVA din UE prin formularul 318, in cazul in care societatea nu este inregistrata in scop normal de TVA, in Romania.
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Dana Hristu, consultant fiscal si expert contabil si auditor financiar
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Achizitie combustibili in UE. RAMBURSARE TVAANAF ramburseaza TVA in luna noiembrie in valoare de peste 970 milioane de leiAtentie! Depuneti cererea de RAMBURSARE TVA pana la 2 octombrie!Nu uita de lista declaratiilor cu transmitere electronicaANAF lanseaza un nou proiect privind rambursarea TVA catre persoane in afara ComunitatiiUltimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneControale ANAF pe TVA. Ce documente verifica Fiscul in cazul unui control de TVARambursarea de TVA: cine o poate solicita si cum se calculeaza valoarea TVA-ului rambursatOrdinul 1610/2022 a modificat Procedura de solutionare a cererilor de rambursare a TVA formulate de persoanele impozabile nestabilite in taraArticole similare
FORMULARUL 318 se depune pana la 30 septembrie 20164 intrebari si raspunsuri esentiale privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneTermenul pentru FORMULARUL 318. Cine depune formularul si ce reguli se impun?GHID: Recuperarea TVA platita in alte state membre ale UEAlimentare combustibil si comision platit catre stat strain. Cum recuperam TVA-ul?Ultimele articole
ANAF a publicat Ghidul privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropeneGhid ANAF privind recuperarea TVA achitata in alt stat membru al Uniunii EuropenePana pe 30 septembrie 2022 contribuabilii trebuie sa depuna 4 declaratii fiscale pentru perioada de raportare incheiata30 septembrie este termenul limita de depunere a Formularului 318 (Cerere de rambursare a TVA) - Instructiuni pentru completarea luiRegimul TVA pentu achizitiile de bunuri si servicii din Uniunea EuropeanaArticole similare
Cum ajustam TVA-ul dedus pentru marfuri lipsa procurate prin achizitii intracomunitare?Consignatie versus regim second-handEvidentierea in decontul de TVA a facturilor emise in raport de exigibilitatea prestatiilorORDIN AL ANAF Nr. 76 din 2010Pana pe 11 martie 2024 trebuie depusa notificarea privind aplicarea/incetarea aplicarii regimului special pentru agricultoriUltimele articole
Concedii medicale 2024. Ce cont se utilizeaza pentru plata impozitului de 10%Impozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiReminder ANAF! Duminica, 31 martie 2024, termen limita pentru depunerea Declaratiei Speciale de TVAFime care platesc impozit pe venit. Daca raman la acelasi impozit, mai trebuie depusa D700 in 2024?Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Articole similare
Asociatie non-profit. Cum aplicam tratamentul fiscal in ce priveste TVA-ul si impozitul?PRESTARI SERVICII. Regim TVAOficial AFP: Sume platite de beneficiari pentru rezilierea anticipata a contractelor de tip abonament. Tratament TVAPRESTARI SERVICII efectuate in strainatate pentru o societate din Romania. Impozit pe nerezidentiMonografie contabila productie/PRESTARI SERVICIIUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Ce se modifica la depasirea plafonului de 100.000 euroEvitarea dublei impuneri: Impozit pe venit redeventa retinut in BulgariaMICROINTREPRINDEREa in 2021. Venituri care se exclud din baza de impozitareVoucher de credite pentru microintreprinderi. Impozit pe venit. Tratament contabil si fiscal TVADeclaratia 394, reclamata la Guvern de contabili, economisti, oameni de afaceri si contribuabili!Ultimele articole
Firme cu cifra de afaceri sub 500.000 euro. Poate trece prin optiune la impozit pe profit?Asociat in doua microintreprinderi. Pot ramane ambele firme la plata impozitului micro?Microintreprinderi in 2024. De cand se aplica cotele de 1% sau de 3%Cum a fost modificat impozitul micro prin OUG 115/2023 si ce trebuie sa stie firmeleCum fac firmele trecerea de la impozit pe profit la impozit micro in 2024Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"