Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom stabili prin cele ce urmeaza in ce masura, in cazul vanzarii unor mijloace fixe reevaluare, TVA-ul colectat este cel aferent valorii reevaluate sau cel aferent valorii de intrare in contabilitate.
Raspuns:
Baza impozabila a TVA, la care se va aplica aceasta taxa, pentru livrarile de bunuri si prestarile de servicii efectuate in interiorul tarii este prevazuta de Codul fiscal adoptat prin Legea 571/2003 , ce stabileste la art. 137 alin. (1) lit. a) urmatoarele aspecte: " pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, altele decat cele prevazute la lit. b) si c), din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, inclusiv subventiile direct legate de pretul acestor operatiuni"
Acelasi articol, la alin. (2 lit. a) si b) mentioneaza faptul ca baza de impozitare cuprinde urmatoarele:
a) impozitele si taxele, daca prin lege nu se prevede altfel, cu exceptia taxei pe valoarea adaugata;
b) cheltuielile accesorii, cum sunt: comisioanele, cheltuielile de ambalare, transport si asigurare, solicitate de catre furnizor/prestator cumparatorului sau beneficiarului. Cheltuielile facturate de furnizorul de bunuri sau de prestatorul de servicii cumparatorului, care fac obiectul unui contract separat si care sunt legate de livrarile de bunuri sau de prestarile de servicii in cauza, se considera cheltuieli accesorii".
Totul despre documentele de contabilitate primara Solutii de organizare a gestiunilor
Cheltuieli deductibile si nedeductibile
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Se observa faptul ca nu se fac mentiuni cu privire la existenta sau lipsa reevaluarilor, relevant fiind pretul de vanzare al mijloacelor fixe, respectiv al marfurilor. TVA colectat se va calcula in functie de baza stabilita conform prevederilor mai sus mentionate, adica la pretul de vanzare.
Este important sa fie avute in vedere actele normative in vigoare ce fac referire la vanzarea marfurilor sub costul de achizitie si la vanzarea mijloacelor fixe neamortizate.
In ce priveste vanzarea de marfuri, OG 99/2000, privind comercializarea bunurilor si serviciilor in piata, reglementeaza comercializarea produselor si serviciilor pe piata la un pret egal sau inferior costului de achizitie. Norma metodologica de aplicare a ordonantei defineste costul de achizitie ca fiind egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport - aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilitate sau intrarea in gestiune a produsului respectiv.
Art. 17 din OG 99/2000 prevede prevede faptul ca este interzis oricarui comerciant sa ofere sau sa vanda produse in pierdere, cu exceptia urmatoarelor situatii:
- vanzari de lichidare;
- vanzari de soldare;
- vanzari efectuate in structuri de vanzare denumite magazin de fabrica sau depozit de fabrica;
- vanzari ale produselor destinate satisfacerii unor nevoi ocazionale ale consumatorului, dupa ce evenimentul a trecut si este evident ca produsele respective nu mai pot fi vandute in conditii comerciale normale;
- vanzari ale produselor care intr-o perioada de 3 luni de la aprovizionare nu au fost vandute;
- vanzari accelerate ale produselor susceptibile de o deteriorare rapida sau a caror conservare nu mai poate fi asigurata pana la limita termenului de valabilitate;
- vanzarea unui produs la un pret aliniat la cel legal practicat de ceilalti comercianti din aceeasi zona comerciala, pentru acelasi produs, determinat de mediul concurential;
- vanzarea produselor cu caracteristici identice, ale caror preturi de reaprovizionare s-au diminuat;
- vanzarea produselor aflate in pachete de servicii.
Cu privire la vanzarea de mijloace fixe neamortizate, la art. 149 din Codul fiscal sunt cuprinse reglementari pentru ajustarea taxei deductibile in cazul bunurilor de capital. Procedura este aplicabila daca a fost dedusa TVA pentru un bun de capital iar bunul isi inceteaza existenta din orice alt motiv decat vanzarea cu TVA.
Daca se are in vedere deductibilitatea cheltuielilor la calculul impozitului pe profit, referitor la vanzarea de marfuri si la vanzarea de mijloace fixe, la art. 21 alin. (1) din Codul fiscal , pentru determinarea profitului impozabil, sunt considerate cheltuieli deductibile numai cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile, inclusiv cele reglementate prin acte normative in vigoare.
Relevante in speta de fata sunt pct. 22 din HG 44/2004 , privind normele metodologice de aplicarea a Codului fiscal , prin care se stabileste ca sunt cheltuieli efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor si art . 24 alin. (15) din Codul fiscal , prin care se precizeaza faptul ca pierderile sau castigurile rezultate din vanzarea de mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
In concluzie, baza la care se aplica TVA este pretul vanzarii, agreat de parti, in conditia respectarii si a altor prevederi privind comercializarae bunurilor.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Codul fiscal 2011 - Titlul ICota de TVA aplicata in caz de falimentTotul despre balanta contabila. Chei de verificare, sfaturi practice, exempleAmortizare MIJLOACE FIXE neutilizateBun expediat cu titlu gratuit pentru stimularea vanzarilor. Ce restrictii se impun?Ultimele articole
Sistem impunere PFA. Contabilitate in sistem real sau norma de venit, ce este mai bine?Contabilitatea unui complex hotelier. Inregistrari contabile specifice, utile oricarui contabilTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliImpozitare PFA: 3 studii de caz utile pentru contribuabiliPFA in 2023: Care sunt cheltuielile deductibile pentru PFA-uri si ce conditii trebuie sa indeplineascaArticole similare
Modificari asupra cotelor de TVA, aplicate incepand cu 1 ianuarie 2024Achizitia intracomunitara de bunuri. Obligatii PFACertificarea declaratiei privind nedeductibilitatea TVA aferenta cheltuielilor cuprinse in cererea de rambursareAplicare discount comercial. Se poate vinde acelasi produs la preturi diferite?Cum se calculeaza valoarea despagubirii in cazul bunurilor deteriorate in timpul transportului. Monografie contabilaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Evaluarea mijloacelor fixe. Pentru ce tipuri de societati este obligatorie?Peste 600.000 de entitati economice afectate de OMFP 1802/2014Conferinta Nationala Modificari de ultima ora in Codul Fiscal si Legea Contabilitatii in 2015Calcularea impozitului pe profit pentru anul 2021 in cazul aplicarii reducerilor conform OUG 153/2020REEVALUARE datorie in valuta. Inregistrari contabile si tratamentul TVAUltimele articole
Evaluare cladiri: Cand trebuie redepuse rapoartele de evaluare, la 3 sau la 5 ani?Vechimea in munca necesara pensionarii pentru limita de varsta poate fi cumparata pana la sfarsitul anului 2024Noi conturi contabile vor fi introduse in 2023, conform unui Proiect de Ordin pus in dezbatere de Ministerul FinantelorImpozit micro vs. impozit pe profit. Ce este mai bine sa alegeti din 2023 pentru firme?Cum se aplica facilitatea de reducere a impozitului pe veniturile microintreprinderilor in 2022Articole similare
Exercitarea dreptului de deducere ulterior inregistrariiTVA zahar 2024. Studii de caz practiceExigibilitatea TVA in cazul subventiilor pentru ...Noutati legislatie Fiscala 28 iulie - 01 august 2008 - Monitorul OficialJustificarea scutirii pentru transport international de persoane cu mijloace auto. Cum se poate beneficia de scutirea de TVA?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-FACTURA?Sanctiuni E-FACTURA. De cand se aplica acestea si care sunt exceptiileTVA Intracomunitar: ghidul completRegimul de FACTURAre al penalitatilor de intarziereTVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleArticole similare
Stornare servicii facturare in aprilie 2007. Cota de TVATratament TVA refacturare utilitati si inchiriere utilajeImpozit pe venit microintreprindere. In ce conditii se poate opta pentru impozitul de 3 la suta?Preluare leasing. Cum deducem TVA-ul la suma care acopera debitul firmei partenere?Studiu de caz: Depasirea plafonului TVA si inspectia fiscalaUltimele articole
Calendar ANAF: Care sunt obligatiile fiscale cu termen la 16 noiembrie?ANAF: Declaratii fiscale cu termen in luna noiembrie 2015Ce declaratii fiscale au termen in luna octombrie 2015?Ce declaratii au termen-limita la 25 septembrie?Ce declaratii fiscale au termen in luna august 2015?Atentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"