Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In randurile de mai jos, analiza noastra se refera la o firma care achizitioneaza o cladire in scopul desfasurarii activitatii de farmacie in data de 26.11.2012 cu valoarea de 120.000 lei la care se adauga TVA 24%. In luna decembrie 2012 mai efectueaza modernizari de 20.000 lei + TVA 24%. In luna iunie 2016 vinde cladirea cu 90.000 lei + TVA 20% din care primeste 20.000 lei +TVA 20% iar restul in luna iulie. Vom vedea care sunt inregistrarile care ar trebui efectuate in lunile iunie si iulie la vanzarea imobilului, precum si care este regimul TVA tinand cont ca nu a functionat 20 ani.
Din descrierea intrebarii deduc ca vindeti cladirea catre o persoana neinregistrata in scopuri de tva si ati notificat organele fiscale cu privire la taxarea operatiunii. Avand in vedere ca nu ati utilizat cladirea, presupun ca nu ati inregistrat amortizare.
Vanzarea cladirii se inregistreaza:
461 = % 108.000 lei
7583 90.000 lei
4427 18.000 lei
Scoaterea din evidenta a cladirii se inregistreaza:
6583 = 212 140.000 lei
Incasarea in luna iunie:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Operare SAGA Exemple practice si recomandari
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
5121 = 461 24.000 lei
Incasarea in luna iulie:
5121 = 461 84.000 lei
In cazul in care ati optat pentru sitemul de tva la incasare, in locul contului 4427, la vanzarea cladirii utilizati 4428.
La fiecare din cele 2 incasari, inregistrati tva colectata, devenita exigibila, prin articolul contabil:
4428 = 4427 4.000 lei (iunie)
4428 = 4427 14.000 lei (iulie)
Potrivit art. 28 alin (17) din Codul fiscal
, castigurile sau pierderile rezultate din vanzarea ori din scoaterea din functiune a acestor mijloace fixe se calculeaza pe baza valorii fiscale a acestora, diminuata cu amortizarea fiscala.
Deci, in urma vanzarii puteti obtine un castig sau o pierdere. Nefiind impus ca nivelul veniturilor obtinute sa fie peste nivelul cheltuielilor, valoarea neamortizata din momentul vanzarii mijloacelor fixe este considerata cheltuiala deductibila pentru determinarea profitului impozabil, fiind o cheltuiala efectuata in scopul desfasurarii de activitati economice.
Din punct de vedere al tva, pentru livrari de bunuri si prestari de servicii, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din tot ceea ce constituie contrapartida obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor ori prestator din partea cumparatorului, beneficiarului sau a unui tert, conform art. 286 alin (1) lit. a) din Codul fiscal.
In concluzie, vanzarea cladirii fiind o operatiune taxabila, nu se impune ajustarea tva, iar cheltuiala cu scoaterea din evidenta a cladirii este deductibila integral, indiferent de pretul de vanzare.
Important: In cazul in care cumparatorul este persoana afiliata, se vor respecta prevederile art. 286 alin. (1) lit. e si alin. (2), respectiv vanzarea se realizeaza la valoarea de piata.
"ART. 286 - Baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii efectuate in interiorul tarii
(1) Baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din:
e) pentru livrarea de bunuri sau prestarea de servicii pentru care beneficiarul este o persoana afiliata furnizorului/prestatorului potrivit prevederilor art. 7 pct. 26, baza de impozitare este considerata valoarea de piata in urmatoarele situatii:
1. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar beneficiarul livrarii sau al prestarii nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederileart. 297 , 298 si 300 ;
2. atunci cand contrapartida este mai mica decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are un drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297 si 300 si livrarea sau prestarea este scutita conform art. 292 ;
3. atunci cand contrapartida este mai mare decat valoarea de piata, iar furnizorul sau prestatorul nu are drept complet de deducere in conformitate cu prevederile art. 297Si 300.
(2) In sensul alin. (1) lit. e), valoare de piata inseamna suma totala pe care, pentru obtinerea bunurilor ori serviciilor in cauza la momentul respectiv, un client aflat in aceeasi etapa de comercializare la care are loc livrarea de bunuri sau prestarea de servicii ar trebui sa o plateasca in conditii de concurenta loiala unui furnizor ori prestator independent de pe teritoriul statului membru in care livrarea sau prestarea este supusa taxei. Atunci cand nu poate fi stabilita o livrare de bunuri sau o prestare de servicii comparabila, valoare de piata inseamna:
1. pentru bunuri, o suma care nu este mai mica decat pretul de cumparare al bunurilor sau al unor bunuri similare ori, in absenta unui pret de cumparare, pretul de cost, stabilit la momentul livrarii;”
Raspuns oferit pentru www.portalcontabilitate.ro de Daniel Crevelescu – Economist
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
VANZARE IMOBIL in anul 2007. Cum facem corectarea facturii?Calcularea TVA-ului pentru vanzarea unui imobil vechiCota TVA aplicabila in 2024 in cazul vanzarii de imobileAustria: Intocmire factura VANZARE IMOBILTVA imobiliare 2023: 3 studii de caz importante pentru contribuabiliUltimele articole
VANZARE IMOBIL catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAVANZARE IMOBIL vechi. Regim TVAVanzare bun imobil si teren - regim fiscal TVAVANZARE IMOBIL. Care este tratamentul fiscal?VANZARE IMOBIL vechi. Ce regim TVA se aplica?Articole similare
Noutati legislatie Fiscala 30 iunie - 04 iulie 2008 - Monitorul OficialNIR-ul. La ce serveste, in ce conditii e obligatoriu sa intocmesti un NIR si cum se intocmesteImpozitarea veniturilor din jocuri de noroc. Care sunt noile modificari?PFA cu activitate de transport in regim de taxiNoutati legislatie fiscala 5 - 9 octombrie 2009 - Monitorul OficialUltimele articole
Majorari salariale 2024. In ce domenii vor fi aplicate cresterile, incepand cu 1 martie 2024MFP despre E-Factura: Peste 5 milioane de facturi au fost inregistrate in sistem in primele zile de functionareMasuri fiscal-bugetare 2024. Cresc anumite salarii, iar unele facilitati sunt amanate sau eliminate, conform OUG 115/2023Plafon plati numerar 2023. Se pot fragmenta facturile, conform Legii 70/2015?Facturi multiple. Se mai tine cont de plafonul de 1.000 lei la in cazul incasarilor fragmentate?Articole similare
MONOGRAFIE CONTABILA pentru suspendarea obligatiei la plata ratelor de credit si dobanzii aferente. OUG 37/2020Util: Cum recuperati TVA-ul daca ati cumparat pe firma o masina din strainatate!Tratamentul TVA aplicat facturilor de leasing. MONOGRAFIE CONTABILAMonografii contabile, piercing in spranceana si un inceput de artrita. Ce trebuie sa stie contabilii?MONOGRAFIE CONTABILA pentru tichete de masa acordate pe cardUltimele articole
MONOGRAFIE CONTABILA pentru abonamentele de sport platite angajatilorMONOGRAFIE CONTABILA bacsis 2023. Exemplu util de MONOGRAFIE CONTABILA pentru inregistrarea bacsisuluiSistemul de Garantie-Returnare (SGR) Romania. 2 studii de caz importanteSistemul Garantie-Returnare devine functional. Cu ce dificultati se vor confrunta contabilii de la 30 noiembrie 2023?Vanzarile prin consignatie. Ce este consignatia si studii de caz utileArticole similare
Zoom fiscal: Impozitul pe constructii in noul Cod fiscal din 2016Completarea D101. La ce rand se trec cheltuielile considerate nedeductibile?Impozite si taxe locale pentru anul fiscal 2016. Dispozitii tranzitoriiTVA locuinte 2024. Ce procent se va aplica in 2024 la incheierea contractelor de vanzare-cumparare?Proiect: ANAF a pus in dezbatere publica modelul formularului D216Ultimele articole
Examenul CECCAR 2024. Teste rezolvate, exact in genul celor care se dau la examenRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Modificari TVA 2024. TOT trebuie sa stiiANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalTVA locuinte 2024: Studii de caz utileArticole similare
Suspendarea activitatii firmei. Ce obligatii declarative au contribuabilii in acest caz?Comertul cu amanuntul a crescut. Suntem pe primele locuri in UEComert cu autovehicule second hand, calcul TVA marja profitFacturare produse utilizate ca mostreNoile cote de TVA, taxarea inversa si alte masuri privind TVA din 2016Ultimele articole
Declaratia speciala de TVA trebuie depusa la ANAF pana pe 29 februarie 2024Noua schema IMM Plus, propusa de Finante. Vor fi acordate 12,5 miliarde lei pentru sprijinul antreprenorilorRegulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024ANOFM: La inceput de 2024 exista 43.800 locuri de munca vacante la nivel nationalTVA zahar 2024. Studii de caz practiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"