Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Prin cele ce urmeaza, analizam cazul unei firme care incheie un contract cu o societate din Republica Moldova care urmeaza sa presteze servicii de consultanta si management. Vom vedea astfel care sunt reglementarile referitoare la inregistrarea contractului si obligatiile de plata care tin de TVA si de facturare.
Solutia consultantului:
Intelegem ca firma din Romania, in calitate de beneficiar, a incheiat acel contract cu firma din Republica Moldova, in calitate de prestator.
Reglementarea care consfinteste inregistrarea contractelor de prestari servicii la organele fiscale este OMFP 1400/2012 "privind procedura de inregistrare a contractelor/documentelor incheiate intre persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinind persoanelor juridice straine si persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente", in care, la art. 1 alin. (1), se prevede:
"Persoanele juridice romane, persoanele fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine au obligatia sa inregistreze contractele/documentele incheiate cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente care executa pe teritoriul Romaniei prestari de servicii de natura lucrarilor de constructii, de montaj, activitatilor de supraveghere, activitatilor de consultanta, de asistenta tehnica si a oricaror altor servicii prestate in Romania, care genereaza venituri impozabile."
In continuare, la art. 2 se specifica:
" Contractele/Documentele incheiate de persoane juridice romane, persoane fizice rezidente, precum si sediile permanente din Romania apartinand persoanelor juridice straine cu persoane juridice straine sau persoane fizice nerezidente pentru activitati desfasurate in afara teritoriului Romaniei nu fac obiectul inregistrarii, potrivit prezentelor dispozitii."
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Bugete cash flow rentabilitate risc - ghid practic
Cartea verde a contabilitatii varianta tiparita
Din cele doua citate rezulta faptul ca inregistrarea contractelor incheiate de rezidenti cu nerezidentii, in legatura cu operatiuni de prestari servicii efectuate de acestia din urma, se face doar daca activitatile respective sint desfasurate in Romania. Acest aspect este determinat de faptul ca organele fiscale din Romania trebuie sa aiba evidenta nerezidentilor care desfasoara activitati de prestari servicii pe teritoriul Romaniei, in vederea impozitarii acestora printr-un sediu permanent.
Ca urmare, din cite se intelege din datele furnizate de dvs, serviciul prestat de firma din Republica Moldova are loc in afara Romaniei (respectiv in Republica Moldiva), ca urmare, contractul respectiv nu trebuie declarat la organul fiscal roman.
Recomandam ca in contract sa se stipuleze faptul ca serviciul are loc in Republica Moldova, constind in prospectarea pietei din aceasta tara ca oportunitati de afacere pentru firma din Romania, pentru vinzarea / achizitionarea unor produse de aici.
Conform art. 21 alin. (4) litera m) din codul fiscal , nu sint cheltuieli deductibile "cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii, pentru care contribuabilii nu pot justifica necesitatea prestarii acestora in scopul activitatilor desfasurate si pentru care nu sunt incheiate contracte".
In normele date in aplicarea acestei litere, la punctul 48 se arata:
"Pentru a deduce cheltuielile cu serviciile de management, consultanta, asistenta sau alte prestari de servicii trebuie sa se indeplineasca cumulativ urmatoarele conditii:
- serviciile trebuie sa fie efectiv prestate, sa fie executate in baza unui contract incheiat intre parti sau in baza oricarei forme contractuale prevazute de lege; justificarea prestarii efective a serviciilor se efectueaza prin: situatii de lucrari, procese-verbale de receptie, rapoarte de lucru, studii de fezabilitate, de piata sau orice alte materiale corespunzatoare;
- contribuabilul trebuie sa dovedeasca necesitatea efectuarii cheltuielilor prin specificul activitatilor desfasurate.
Nu intra sub incidenta conditiei privitoare la incheierea contractelor de prestari de servicii, prevazuta la art. 21 alin. (4) lit. m) din Codul fiscal , serviciile cu caracter ocazional prestate de PFA si de persoane juridice, cum sunt: cele de intretinere si reparare a activelor, serviciile postale, serviciile de comunicatii si de multiplicare, parcare, transport si altele asemenea."
Din cele prezentate din Codul fiscal , rezulta faptul ca, pentru a fi deductibila, cheltuiala cu prospectarea pietei trebuie sa fie justificata prin rapoarte, situatii de lucrari etc, din care sa reiasa faptul ca prospectarea pietei din Republica Moldova se face pentru a vinde acolo produse / marfuri fabricate / comercializate de firma dvs, iar raportul respectiv sa cuprinda date cu referire la produsle / marfurile respective.
Daca, spre exemplu, firma dvs se ocupa cu productia de obiecte electrice (intrerupatoare electrice, relee electrice etc), raportul privind sondarea pietei trebuie sa fie axat pe date privind vinzarea unor astfel de produse la potentiali clienti din tara respectiva, care vor sa cumpere astfel de produse (super / hipermarketuri, firme care se ocupa cu distributia energiei electrice etc, in general, potentiali clienti care, la rindul lor, se ocupa in sfera lor de activitate si cu produse de tipul celor vindute de dvs).
In ceea ce priveste TVA aferent unor astfel de facturi primite de dvs, acesta se trateaza in felul urmator:
- locul prestarii serviciului este la beneficiarul serviciilor, deci in Romania, in conformitate cu art. 133 alin. (2) din Codul fiscal , acest tip de serviciu neregasindu-se in exceptiile de la regula generala prevazute in alineatele urmatoare;
- factura se inregistreaza la cursul BNR valabil pentru data operatiunii, in conformitate cu art. 139^1 din Codul fiscal si punctul 22 alin. (1) din norme;
- persoana obligata la plata taxei este beneficiarul din Romania, conform art. 150 alin. (2) din Codul fiscal ;
- taxa se plateste in Romania de catre beneficiarul roman al serviciilor, prin mecanismul taxarii inverse:
4426 = 4427
prin aplicarea cotei de 24 asupra bazei stabilita anterior, conform art. 157 alin. (2) cod fiscal ;
- factura se declara in decontul de TVA 300 pe rindurile 7 (Nu si pe 7.1) si 20 (Nu si pe 20.1);
- nu se declara in 390, nefiind serviciu intracomunitar, conform punctului 13 alin. (8) din normele date in aplicarea art. 133 din codul fiscal.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Institutii publice. TVA ca element al costului de productieCombustibil achizitionat de salariat. Ce tratament fiscal se aplica in ce priveste TVA-ul si impozitul pe profit?Impozit pe redeventa aferent inchirieriiModernizare cladire. Ce inregistrari contabile se fac?O noua conventie de evitare a dublei impuneri. Cu cine semneaza RomaniaUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Prestari servicii si obligatia de a aplica taxarea inversa. Este corect intocmita factura?Articole similare
DECLARARE CONTRACTe la ANAFDin 1 ianuarie 2023 contractul de inchiriere se declara la ANAF in termen de 30 de zile de la incheierea luiImpactul celor mai noi modificari fiscal-contabile din 2019 (explicatii de la specialist)DECLARARE CONTRACTe nerezidentiArticole similare
Achizitie intracomunitara de servicii institutie publica. In ce context se achita TVA?Autofactura pentru operatiuni intracomunitare cu bunuriFaptul generator si exigibilitatea TVA. Cum se declara in D394Factura reconstituita pentru serviciu din 2009. Deducere TVAPrestari servicii legate de bunuri imobile. Care sunt aspectele TVA obligatorii?Ultimele articole
Firme care primesc autofacturi de la clienti. Cine si cum face declararea in E-factura?Modificari in privinta TVA aduse prin Legea 33/2024Verificari ITM in 2024. Cum s-a desfasurat activitatea de control din luna februarieMarti, 30 ianuarie 2024, termen limita pentru depunerea Formularului 394Controale ITM. Ce neconformitati au fost identificate in urma controalelor din decembrie 2023Articole similare
Vanzare bunuri ce nu sunt proprietatePRESTARI SERVICII - tratament fiscalCe conditii reglementeaza faptul generator pentru livrari de bunuri si prestari de servicii?Cota de TVA la PRESTARI SERVICII peisagistica. Raspuns ANAFCare e baza de impozitare pentru livrari de bunuri si prestari de servicii interneUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"