Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom vedea la ce referea legiuitorul la art.21, alin (4), litera a) din Codul fiscal "Sunt nedeductibile si cheltuielile cu impozitele neretinute la sursa in numele persoanelor fizice si juridice nerezidente, pentru veniturile realizate din Romania" si ce se intelege prin inlocuirea partilor componente de la punctul 18 din OUG 125/2011:
a) inlocuirea unei parti componente defecte ca atare
Sau
b) inlocuirea unei parti componente in vederea depasirii parametrilor existenti.
Raspuns:
Sunt anumite situatii comerciale cand decontarea tranzactiilor intre parti se face la sumele nete, iar una dintre parti suporta impozitul ce ar fi trebuit platit de cealalta parte.
De exemplu, o societate comerciala persoana juridica romana platitoare de impozit pe profit solicita unei societati rezidente in Germania sa efectueze o reparatie la un utilaj al sau. Serviciul este contractat la suma de 1000 euro.
Potrivit art. 115 alin. (1) lit. k) din Codul fiscal, societatea din Germania datoreaza impozit in Romania in procent de 16% pe care societatea din Romania il va retine prin stopaj la sursa la data platii facturii.
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
Consilier Taxe si Impozite pentru Contabili 12 actualizari
Contabilitatea HORECA Monografii contabile si cazuri practice
Insa, societatea din Germania a stabilit ca suma minima platita pentru acest serviciu este de 1000 eur, deoarece fiecare parte suporta impozitele de pe teritoriul national. Astfel, pentru a respecta legislatia din Romania, societatea din Romania suporta din fonduri proprii impozitul pe care ar fi trebuit sa il plateasca societatea din Germania, considerand valoarea facturii de 1000 eur ca o suma neta determinata prin metoda sutei majorate.
Inregistrare contabila:
635 "Cheltuieli cu alte impozite si taxe" = 446 "Alte impozite si taxe".
Aceasta cheltuiala este o cheltuiala nedeductibila la determinarea impozitului pe profit, conform art. 21 alin. (4) lit. a) din Codul fiscal.
In ceea ce priveste pct. 2 din intrebare, in opinia noastra, situatia reglementata de art. 24 alin. (15^1) - (15^2) din Codul fiscal, modificat conform pct. 18 din OUG 125/2011, este valabila atat pentru inlocuirea unei simple componente, cat si pentru o imbunatatire a parametrilor tehnici ca urmare a inlocuirii componentelor.
Aceasta opinie a noastra rezulta din faptul ca textul normativ permite deducerea cheltuielii neamortizate a componentei deja existente si inlocuite, ce a avut un cost istoric prestabilit. In plus, legiuitorul a stabilit ca valoarea fiscala a imobilizarii se va majora cu valoarea noii componente si se va reduce cu valoarea neamortizata a piesei inlocuite.
Practic, prin efectul legii, toate aceste inlocuiri sunt asimilate unei modernizari cu amortizare ulterioara.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Articole similare
Administrator in delegatie – drepturi banestiImplicatii TVA pentru facturile neinregistrate in contabilitateDeductibilitate TVA marfa expirataImpozitul pe veniturile microintreprinderilor. Cand se depun si se platesc facturile fiscale?Client in reorganizare judiciara. Regim fiscal creanta nerecuperataUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleONG-uri in 2023: Au obligatia de a depune D100 chiar daca nu desfasoara activitate economica?Cesiune parti sociale. Aspecte contabile si fiscaleMicrointreprinderi in 2023. Cum se calculeaza plafonul de 500.000 euro?Ajustare TVA. Studii de caz utile chiar si pentru cei mai abili contabiliArticole similare
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceArticole similare
Codul fiscal 2008 - Capitolul I Sectiunea 3. Nivelul accizelor - art. 176-177Facturile pe hartie vor disparea. Toate firmele vor trece la facturare digitala incepand din 2022Plata impozitului in octombrie 2013. Prima transa la 25 octombrieGandurile linistesc vorbele!TVA stocuri degradate neimputabile. Tratament contabil de la 1 ianuarie 2013Ultimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleCalculul impozitului pe dividende: ghid completImpozitul auto: cum se calculeaza si unde il platestiNeindeplinirea obligatiilor fiscale se sanctioneaza cu amenzi care pot ajunge pana la 5.000 leiCalendar ANAF. Declaratii cu scadenta in data de 25 martie 2024Articole similare
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceArticole similare
Certificatul de atestare fiscala pentru persoane juridiceAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"