Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
In cazul unei sponorizari care consta in prestarea de servicii, vom vedea ce inregistrari contabile se fac si ce documente justificative sunt necesare, tinand cont totodata si de aspectul fiscal.
In cazul in care obiectul activitatii de sponsorizare il constituie executarea de lucrari sau prestarea de servicii, in evidenta contabila se inregistreaza valoarea efectiva a lucrarii executate, a serviciului prestat drept cheltuiala cu sponsorizarea, fara a lua in considerare o cota de profit.
Pentru astfel de operatiuni de sponsorizare, in momentul in care se inregistreaza consum de materiale, manopera, care au legatura directa cu obiectul sponsorizarii, acestea se eflecta in conturile de cheltuieli dupa natura lor.
Pentru o astfel de operatiune sunt suficiente situatiile de lucrari sau devizul care trebuie sa contina informatiile solicitate de beneficiari, fara a fi necesara emiterea facturii.
Totodata trebuie intocmit si semnat contract de sponsorizare, cu specificarea serviciilor care fac obiectul sponsorizarii si a valorii acestora.
In contabilitate veti avea:
- daca serviciul sponorizat este achizitionat de la o alta firma, atunci factura primita se inregistreaza astfel:
% = 401
Registrul de Evidenta Fiscala PFA
Declaratia Unica 2024 Impozit pe venit Contributii CAS si CASS
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
6582
4426
Si
Plata facturii furnizorului respectiv
401 = 5311/5121
- daca serviciul conta in lucrari / servicii executate de societatea Dvs., la inregistrarea consumurilor de materii prime, materiale, manopera se foloseste contul 6582"Donatii acordate" in loc de 601, 602, etc, 628, 641, etc.
• consum materii prime : 6582 = 301
• dare in folosinta obiecte de inventar : 6582 = 303
• servicii prestate de terti : 6582 = 401
• utilitati: 6582 = 401
• manopera: 6582 = 421
Obtinerea productiei /executia lucrarii:
345 = 711, suma ce se va regasi in 345 fiind totalul inregistrat prin 6582 (toate cheltuielile directe si indirecte legate de productia donata)
Predarea lucrarii pe baza de proces verbal si deviz de lucrari: 711 = 345.
Tratamentul fiscal
Potrivit prevederilor art. 21 alin. (4) lit. p) din Codul fiscal, cheltuielile de sponsorizare efectuate potrivit legii sunt cheltuieli nedeductibile fiscal, dar pot fi scazute din impozitul pe profit datorat daca sunt indeplinite cumulativ urmatoarele conditii:
- sunt in limita a 3 la mie din cifra de afaceri;
- nu depasesc mai mult de 20% din impozitul pe profit datorat.
Din punctul de vedere al TVA, potrivit art. 128 alin. (9) lit. f) din Codul fiscal, acordarea de bunuri, in mod gratuit, in cadrul actiunilor de sponsorizare, de mecenat, de protocol, precum si alte destinatii prevazute de lege, in conditiile stabilite prin normeïż½.
Potrivit acestei precizari nu se colecteaza TVA pentru bunurile respective, daca insa se depasesc limitele precizate mai sus (3 la mie din cifra de afaceri si 20% din impozitul pe profit) ïż½ atunci pentru partea care depaseste se colecteaza TVA.
Potrivit pct. 6 alin 12 din Normele metodologice, incadrarea in plafoanele prevazute la alin. 11 lit a) la c) (in acest caz lit.b), se determina pe baza datelor raportate prin situatiile financiare anuale (sumele se regasesc in formularul Contul de profit si pierdere, cod 20, randul 1). Pentru incadrarea in aceste limite nu se iau in calcul sponsorizarile acordate in numerar.
Facem mentiunea ca, in conformitate cu prevederile art. 128 alin. 4 lit. a), coroborat cu art. 1251, alin. 1, pct. 16, depasirea plafoanelor constituie livrare de bunuri cu plata catre sine si se colecteaza T.V.A., daca s-a exercitat dreptul de deducere a taxei aferente achizitiilor care depasesc plafoanele.
De asemenea, in conformitate cu pct. 6 alin. 12 din Normele metodologice taxa colectata aferenta depasirii se calculeaza si se include in decontul intocmit pentru perioada fiscala in care entitatea a depus sau trebuia sa depuna situatiile financiare anuale. Taxa colectata aferenta depasirii se include in decontul de T.V.A. in baza autofacturii, care se va completa in baza art. 155 alin. 2 din Codul fiscal.
Raspuns oferit de specialistii www.portalcontabilitate.ro
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 4 voturi
Articole similare
Organizare contabilitate pentru o intreprindere individuala. Cum procedam si cum putem opta pentru contabilitate in partida dubla?TVA. Livrari de bunuri catre sineMese de protocol. Cum va proceda societatea pentru a obtine deducerea?Impozitul pe profit s-a modificat prin OUG 102 din 2013. Noile modificari, explicate de expertPrecizare MFP in privinta Veniturilor neimpozabileUltimele articole
TVA deductibil. Avantaje, conditii si exempleFirmele incadrate la plata impozitului micro in 2024 pot depune D177 pentru a face sponsorizari?Cum se calculeaza impozitul pe profit in cazul cheltuielilor cu SPONSORIZAREa efectuate in trim. IV 2023Regulile de completare a D101 privind impozitul pe profit, modificate! Care sunt noutatile din 2024Pana pe 25 IUNIE 2024 trebuie depuse la ANAF mai multe declaratii fiscale importanteArticole similare
Prescriere clienti neincasati. Anulare creanta. TVA colectata neexigibilaIesire din evidenta platitorilor de TVA. Cum facem inregistrarea speciala in scop de TVA si in ROI?Cota TVA pentru o factura “Reverse Charge”PRESTARI SERVICII catre organizatii neplatitoare de TVA din UE si Non UE. Tratament TVARegim TVA PRESTARI SERVICII consultanta catre tertiUltimele articole
Depunere situatii financiare. Firmele care nu desfasoara activitate economica mai depun bilantul?Joi, 29 februarie 2024, termenul limita pentru depunerea Formularului 204Decontare gradinita/cresa 2024 [tratament fiscal]. Ce trebuie sa stie angajatoriiTaxe si impozite 2024. La ce sa te astepti anul acestaTot ce trebuie sa stii despre noile MODIFICARI FISCALEArticole similare
Studiu de caz: Notele contabile de corectie si inregistrarea de TVACe avantaje salariale pot fi acordate administratorilor care au contract de mandatTVA aferent taxelor de leasingNou de la ANAF: Cine completeaza si depune Formularul 394 in 2017?Romania, una dintre cele mai abrupte scaderi din UE a comertului cu amanuntul in septembrieUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
MFP anunta o noua perioada pentru depunerea cererilor de ajutoare de minimisNoutati legislatie Fiscala 29 septembrie - 03 octombrie 2008 - Monitorul OficialAchizitionare produse de la o firma in urma executarii silite. INREGISTRARI contabileTVA - Solutie contabila si fiscala pentru facturi de intocmitSe colecteaza TVA pentru despagubirea incasata de la o societate de asigurari?Ultimele articole
Cum se infiinteaza microintreprinderile in cursului anuluiCheltuieli deductibile: tot ce trebuie sa stiiCalendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completCriterii intreprinderi legate si limita echivalentului in lei a sumei de 500.000 euro pentru persoane afiliateArticole similare
Ce regim TVA se aplica pentru consultanta brevete si marci de fabrica?GHID de plata pentru intreprinderile care beneficiaza de scheme de ajutor de stat, elaborat in baza Hotararii 807/2014Impozit pe venit microintreprinderi. Reglementari contabile si fiscaleInvestitii efectuate asupra unui drum de acces. Ce tratament contabil aplicam?TVA - LeasingulUltimele articole
Cum a fost modificat impozitul pe profit prin Legea 296/2023Decontarea transportului pentru salariati: aspecte contabile si fiscale in gestionarea cheltuielilor de transportDiferente la calcularea impozitului. Cum se inregistreaza in contabilitate erorile?Sume incasate in numele altei persoane. Tratament TVAImpozit profit si TVA. Control Fisc: Declararea sumelor suplimentare din anii precedentiAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"