Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
Vom analiza mai jos cazul unei societati din Romania, platitoare de TVA, care a subinchiriat pentru 3 luni, o camera din spatiul inchiriat cu destinatia birouri unei societati dintr-un alt stat membru UE. Societatea straina este inregistrata in scopuri de TVA in statul respectiv. Vom stabili astfel daca operatiunea de refacturare chirie si utilitati se va face cu TVA.
Solutia consultantului:
Regimul TVA al chiriei este cel stipulat in contract: in regim de scutire, caz in care nu se factureaza cu TVA potrivit art. 141 alin. (2) lit. e din Codul fiscal sau in regim de taxare TVA - caz in care trebuie sa existe notificarea depusa la administratie, atit de catre proprietar, cit si de dvs, conform art. 141 alin. (3) din Codul fiscal, indiferent de calitatea chiriasului, persoana juridica rezidenta sau nerezidenta avand in vedere ca bunul imobil este situat in Romania.
In ceea ce priveste utilitatile, societatea dvs. este considerata cumparator-revinzator, deoarece primiti factura de utilitati pe numele dvs (ca si consumator real al acestora) de la proprietar si refacturati, parte din ele, catre chriasul dvs, respectiv sint aplicabile prevederile punctului 19 alin. (4) din normele date in aplicarea art. 137 din "Codul fiscal, conform caruia:
"(4) In cazul in care se refactureaza cheltuieli efectuate pentru alta persoana, respectiv atunci cind o persoana impozabila primeste o factura sau alt document pe numele sau pentru livrari de bunuri/prestari de servicii/importuri efectuate in beneficiul altei persoane si refactureaza contravaloarea respectivelor livrari/prestari/importuri, se aplica structura de comisionar conform prevederilor pct. 6 alin. (3) şi (4) sau, dupa caz, ale pct. 7 alin. (2).
Totusi, structura de comisionar nu se aplica in situatia in care se aplica prevederile pct. 18 alin. (8). Persoana care refactureaza cheltuieli nu este obligata sa aiba inscrisa in obiectul de activitate realizarea livrarilor/prestarilor pe care le refactureaza. Spre deosebire de situaţia prezentata la alin. (3), in cazul structurii de comisionar persoana impozabila are dreptul la deducerea taxei aferente achizitiilor de bunuri/servicii care vor fi refacturate, in conditiile legii, si are obligatia de a colecta taxa pe valoarea adaugata pentru operatiunile taxabile.
In aplicarea acestui alineat este dat exemplul nr. 3:
Cartea Verde a PFA Contabilitatea si obligatiile fiscale
PFA II IF Taxe Impozite Deduceri Contributii
Marea Carte Verde a Monografiilor Contabile 2024 varianta tiparita
O societate care deruleaza operatiuni imobiliare are incheiate contracte de inchiriere pentru diverse spatii dintr-un bun imobil. Pentru utilitatile necesare, printre care electricitatea, apa, telefonul, sint incheiate contracte pe numele societatii imobiliare, dar acestea sint furnizate in beneficiul direct al chiriasilor. In cazul in care prin contractul de inchiriere se stipuleaza distinct ca plata utilitatilor nu este inclusa in pretul chiriei, societatea imobiliara poate aplica structura de comisionar pentru refacturarea acestor cheltuieli catre chiriasi", ale carui prevederi se pot extrapola si in cazul dvs.
Asadar, in ceea ce priveste utilitatile, acestea reprezinta servicii efectuate in beneficiul dvs (in calitate de chirias), caz in care se vor inregistra drept cheltuieli, dar si in beneficiul subchiriasului dvs, caz in care nu se vor inregistra pe venituri, chiar daca, din punctul de vedere al TVA, veti inregistra TVA deductibila si TVA colectata.
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!
Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri
Rating:
Nota: 4.75 din 5 din 2 voturi
Articole similare
Contract de leasing financiar si garantie. Ce tratament fiscal se aplica?Eroare privind anularea codului de inregistrare in scopuri de TVA. Ce consecinte fiscale exista?Sistemul de plata defalcata a TVA va lovi in contribuabilii corectiPrestari servicii de transport. Care va fi regimul TVA aplicat?Cresterea economica in 2013 | Comisia Europeana face recomandari statelor membreUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Aplicarea cotei reduse de TVA pentru livrarea de locuinte catre persoanele fizice ca parte a politicii sociale. Material informativ ANAFCum deducem TVA si cheltuieli efectuate pentru cetatean strain care are calitatea de administrator?Zoom fiscal: Prevederi legale privind insolventa persoanelor fizice in 2017Regimul TVA aplicat alocarii de costuri intre sediul fix si societateCare va fi tratamentul fiscal al cheltuielilor aferente unui imobil inchiriat pentru o persoana fizica nerezidenta?Ultimele articole
Impozit chirii 2024. Noutati si studii de caz utileDin 1 ianuarie 2024 NU se mai acorda scutiri de impozit pentru banii de telemuncaE-Factura in 2024: Se transmit in sistem facturile pentru consumul de UTILITATI in cazul in care aveti chiriasi?Beneficii neimpozabile. Care este cota maxima pentru deducerea cadourilor din fondul de salarii al angajatilor?Deducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiArticole similare
Operatiuni carora li se aplica TVACe declaratii fiscale au termen in decembrie 2014?Ministrul Finantelor: OUG 114 a primit aviz de la BNR. Banca Centrala Europeana ar fi spus ca avizeaza OrdonantaImport in Germania urmat de achizitie intracomunitara in RomaniaProcedura compensarii obligatiilor fiscale cu suma negativa din deconturile de TVAUltimele articole
Calendar ANAF: Declaratii fiscale cu scadenta in data de 22 aprilie 2024TVA Intracomunitar: ghidul completLimite de deductibilitate ale unor categorii de cheltuieli la calculul rezultatului fiscalRegimul de facturare al penalitatilor de intarziereInformare ANAF cu privire la modificarile aduse de OUG 31/2024 impozitului pe profit, micro si TVAArticole similare
Analiza: Declararea veniturilor din cedarea folosintei bunurilor de catre contribuabilii care califica aceste venituri in categoria veniturilor din activitati independenteDeclaratii fiscale cu termen la 15 ianuarie!Declaratii fiscale cu termen in ianuarie 2015. Cand le depunem?Informatii noi privind Formularul 201. Impozitarea corecta a veniturilorTVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireUltimele articole
Tratamentul fiscal al veniturilor din cedarea folosintei bunurilor bunurilorPersoanele fizice care realizeaza venituri din chirii trebuie sa depuna Declaratia Unica pana pe 25 mai 2022Modalitatea legala de inchiriere a imobilelor in regim turisticA fost promulgata legea care prevede amanarea chiriilor in perioada starii de urgentaSUBINCHIRIERE cladire. Calcul pro-rata. Cum procedam?Articole similare
Ajustare TVA teren achizitionat. Ce drepturi are societatea si cum va proceda?Servicii prestate in 2015 si facturate in 2016. Cu ce cota de TVA vom factura?TVA aferent facturilor de achizitie care se refera la spatiile unde am optat pentru scutireNoutati TVA: Scutire pentru transportul international de bunuri plasate in zone libere sau antrepozite libereVanzare imobil catre asociati. Intocmire facturi. Regim TVAUltimele articole
Darea in plata. Ce inseamna si studii de caz practice cu privire la sfera de aplicare a TVADeducere TVA. 3 studii de caz de care au nevoie contribuabiliiExport de bunuri. Care sunt documentele justificative pentru aplicarea regimului de scutireAchizitia intracomunitara: ce inseamna, noutati legislative si documente necesare pentru scutirea de TVAAchizitii intracomunitare de bunuri in cazul unui neplatitor de TVAAtentie contabili!
Modificari importante privind cotele de TVA!Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"