Atentie contabili!


Modificari importante privind cotele de TVA!
Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!
 
 
 
 

TVA datorat pentru reducerea valorii stocului de marfa

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!
X
de Redactia Infotva la 09 Dec. 2010

Problema:Societatea X isi reduce valoarea stocului de marfa cu 50% si il vinde catre societatea Y (societatea X intra in lichidare voluntara). Ambele societati sunt platitoare de TVA. Care este ...

Problema:
Societatea X isi reduce valoarea stocului de marfa cu 50% si il vinde catre societatea Y (societatea X intra in lichidare voluntara). Ambele societati sunt platitoare de TVA. Care este tratamentul din punct de vedere contabil si fiscal? Pentru valoarea redusa a stocului se datoreaza TVA?

Solutie:
In baza prevederilor legislatiei fiscale cu privire la TVA, reducerea valorii stocului de marfa poate fi efectuata fara consecinte asupra sumei TVA pentru care s-a exercitat dreptul de deducere a TVA la momentul achizitionarii acestor bunuri. Deoarece societatea X vinde bunurile din stoc inseamna ca nu se afla in nici una din situatiile enumerate la art. 148, astfel incat sa fie obligata sa efectueze ajustarea sumei TVA dedusa initial.
In acest context, operatiunea nu se supune ajustarii TVA in baza prevederilor art. 148, deoarece societatea X nu se afla in niciuna din situatiile enumerate de la lit. a) la c):
a) “deducerea este mai mare sau mai mica decat cea pe care persoana impozabila avea dreptul sa o opereze;
b) daca exista modificari ale elementelor luate in considerare pentru determinarea sumei deductibile, intervenite
dupa depunerea decontului de taxa, inclusiv in cazurile prevazute la art. 138;
c) persoana impozabila isi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate si serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere”.

Astfel de situatii de ajustare reglementate prin art. 148 din Normele de aplicare ale Codului fiscal se refera in special la bunurile lipsa la inventariere, la bunurile achizitionate pentru realizarea de operatiuni taxabile in conditiile in care, intre timp, firma care le-a cumparat isi modifica obiectul de activitate si urmeaza sa realizeze  operatiuni scutite fara drept de deducere etc., la bunurile din stoc degradate, care nu mai pot fi comercializate.

Pentru justificarea reducerii valorice a stocului de marfa este nevoie de urmatoarele documente justificative:
1. un referat pentru motivarea necesitatii reducerii valorice a stocurilor (subevaluarea);
2. aprobarea conducatorului firmei X sau a adunarii generale a asociatilor sau orice alt organ de conducere colectiva cu privire la subevaluarea stocului de marfa care urmeaza a fi efectuata;
3. decizia de inventariere a stocului pentru care se opereaza reducerea valorii de intrare – valoarea stocului este la pretul de achizitie de la furnizor, fara a fi inregistrata la valoarea pretului cu amanuntul.

Subevaluarea stocului de bunuri reprezinta in fapt o vanzare sub costul de achizitie a acestora. Vanzarea unor marfuri la o valoare sub costul de achizitie nu reprezinta baza de impozitare a TVA, astfel incat sa se colecteze TVA pentru diferenta dintre pretul de vanzare si costul de achizitie a bunurilor respective. Asa cum se reglementeaza prin art. 137 alin. (1) lit. a), pentru o livrare de bunuri, baza de impozitare a taxei pe valoarea adaugata este constituita din “contrapartida” obtinuta sau care urmeaza a fi obtinuta de furnizor din partea cumparatorului, fara a fi conditionata de valoarea de achizitie a acelui bun vandut.

De asemenea, din punctul de vedere al impozitului pe profit, nu se considera cheltuiala nedeductibila fiscal diferenta dintre costul de achizitie a bunului si valoarea de vanzare a acestuia. Conform prevederilor art. 21 alin. (1), cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile sunt considerate cheltuieli deductibile.

Cheltuielile reprezentand valoarea marfurilor vandute, chiar depreciate, sunt aferente unor venituri impozabile obtinute din vanzarea acestora, indiferent de marimea lor. Astfel, prin Codul fiscal se face precizarea ca in categoria cheltuielilor efectuate in scopul realizarii de venituri impozabile se incadreaza cheltuielile inregistrate cu realizarea si comercializarea bunurilor, prestarea serviciilor sau executarea lucrarilor, fara a se conditiona marimea acestora in raport cu veniturile obtinute.

Din punct de vedere contabil se efectueaza ajustari pentru depreciere de stocuri pe seama conturilor de cheltuieli, indiferent de impactul acestora asupra contului de profit si pierdere. Prin O.M.F.P. nr. 3.055/2009 se precizeaza faptul ca ajustarile pentru deprecierea stocurilor se constata inclusiv pentru stocurile fara miscare.

In cazul in care valoarea contabila a stocurilor este mai mare decat valoarea de inventar, valoarea stocurilor se diminueaza pana la valoarea realizabila neta, prin constituirea unei ajustari pentru depreciere. Ajustarea stocului de marfa se evidentiaza prin contul 397 “Ajustari pentru deprecierea marfurilor” in corespondenta cu debitul contului 681, analitic distinct.

In concluzie, ajustarea contabila pentru deprecierea sau pierderea de valoare nu impune ajustarea fiscala din punct de vedere al TVA, deoarece prin vanzarea bunurilor respective se considera ca sunt indeplinite conditiile de exercitare a dreptului de deducere a TVA de la art. 145 alin. (2), conform caruia cap. 10 “Regimul deducerilor”, art. 145 alin. (2) lit. a): “Orice persoana impozabila are dreptul sa deduca taxa aferenta achizitiilor, daca acestea sunt destinate utilizarii in folosul ...............”.

Redactia Infotva de Redactia Infotva
Redactia InfoTVA are un colectiv de 3 autori specializati din domeniul fiscal. Zilnic aducem in atentia dvs. tot ce este nou legat de aplicarea regimului TVA, intocmirea corecta a facturilor, depunerea declaratiilor si obligatiile fiscale care le revin angajatorilor. Explicam in mod detaliat modificarile aparute si oferim solutii practice pentru orice dilema generata de noutatile cotidiene!

Sfaturi de la Experti - Intrebari si Raspunsuri




Votati articolul "TVA datorat pentru reducerea valorii stocului de marfa":
Rating:

Nota: 5 din 5 din 1 voturi
Urmareste-ne pe Google News

Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA

Atentie contabili!

Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarcati GRATUIT Raportul Special realizat de specialisti!

Abonati-va la Newsletter-ul InfoTVA.ro si descarcati GRATUIT Raportul Special!
"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA" 
Rentrop ∧ Straton
Club Contabilitate

VIDEO

[x]

Atentie contabili!

Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA Modificari importante privind cotele de TVA!

Descarca GRATUIT Raportul Special!

"Cote de TVA aplicabile de la 1 ianuarie 2024. Noutati fiscale si Scutiri de TVA"
Da, vreau informatii despre produsele Rentrop&Straton. Sunt de acord ca datele personale sa fie prelucrate conform Regulamentului UE 679/2016